23/01/2026
Vừa qua, Nghị định số 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/01/2026 hướng dẫn Nghị quyết số 198/2025/QH1. Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế TNDN 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Cụ thể:
Theo quy định tại khoản 3 Điều 7, NĐ 20 quy định, doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại.
Ví dụ:
- Doanh nghiệp A thành lập ngày 01/06/2025 (thành lập sau ngày NQ 198/2025 có hiệu lực thì thời gian được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trọn 3 năm liên tiếp là 2025, 2026, 2027.
- Doanh nghiệp B thành lập ngày 01/05/2024 (trước ngày NQ198/2025 có hiệu lực) thì thời gian còn lại được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là năm 2025, 2026.
Tuy nhiên, lưu ý một số trường hợp doanh nghiệp dù mới thành lập trong thời hạn ba năm kể từ ngày đăng ký doanh nghiệp lần đầu nhưng không được hưởng chính sách này nếu:
1. Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
2. Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
Ví dụ: Ông A đang là đại diện pháp luật của công ty X nhưng ông A cũng đang đồng thời là đại diện pháp luật của công ty Y (hoặc ông A đang là cổ đông có số vốn góp cao nhất của công ty Y- công ty Y đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng kể từ ngày giải thể) thì Công ty X mặc dù thỏa mãn điều kiện doanh nghiệp vừa và nhỏ và thỏa mãn điều kiện doanh nghiệp thành lập trong 3 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký lần đầu thì công ty X cũng không được hưởng chính sách miễn thuế trong 3 năm.
