17/01/2026
MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 03 NĂM CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THÀNH LẬP MỚI
Ngày 15/01/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
Một trong những nội dung đáng chú ý là chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được quy định tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định này, cụ thể:
(1) Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm, kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
(2) Thời gian miễn thuế được tính liên tục, kể cả trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực mà vẫn còn thời gian được hưởng ưu đãi thì tiếp tục được áp dụng cho thời gian còn lại.
(3) Quy định ưu đãi không áp dụng đối với:
- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;
- Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, cụ thể:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
+ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;
+ Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;
Nghị định số 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày ký (15/01/2026). Riêng quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều 7 (về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp) và Điều 9 của Nghị định này được áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025, theo hiệu lực của Nghị quyết số 198/2025/QH15. Các quy định tại khoản 2 Điều 7 và Điều 8 có hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành.
