Юридично консультаційна служба - Всеукраїнська Аграрна Рада

  • Home
  • Ukraine
  • Uman
  • Юридично консультаційна служба - Всеукраїнська Аграрна Рада

Юридично консультаційна служба - Всеукраїнська Аграрна Рада Юридично-консультаційна підтримка агровиробників. Розʼяснення надаються експертами Всеукраїнської Аграрної Ради (ВАР) https://uacouncil.org/uk

21/11/2025

Платник ЄП (єдиного податку) 4 групи планує реорганізацію підприємства, а саме перетворення юридичної особи зі зміною організаційно-правової форми з ПП на ТОВ, з переходом всіх прав та обов’язків до правонаступника, без припинення чи ліквідації юридичної особи.

Чи потрібно у такому випадку підприємству подавати податкові декларації, звітні, ліквідаційні, уточнюючі тощо❓

Експерти ВАР наголошують, що у разі перетворення платника ЄП 4 групи (з ПП у ТОВ), статус платника єдиного податку зберігається, подавати ліквідаційну чи уточнюючу звітність не потрібно. Необхідно повідомити податковий орган про зміну організаційно-правової форми, оновити документи на землю та забезпечити дотримання сільгоспчастки не менше 75% для підтвердження права залишатися платником ЄП 4 групи.

Проте, у податкових органів часто виникають різні позиції щодо обов'язку фінального звітування юридичної особи, що перетворюється. Тому для уникнення непорозумінь та претензій з боку податкових органів рекомендуємо все ж таки подати уточнюючу податкову декларацію з ЄП 4 групи до дати державної реєстрації змін.

В агровиробників часто виникають труднощі з правильним відображенням окремих господарських операцій у бухгалтерському об...
19/11/2025

В агровиробників часто виникають труднощі з правильним відображенням окремих господарських операцій у бухгалтерському обліку. У цій статті експерти ВАР надають роз’яснення щодо окремих питань 👉

1️⃣ Відображення в бухгалтерському обліку (оприбуткування) нежитлової будівлі, яка не була поставлена на баланс в минулих роках:

Необхідне проведення інвентаризації та визначення первісної вартості. Якщо первинні документи відсутні, вартість будівлі визначається на підставі звіту незалежного оцінювача за справедливою вартістю. У бухгалтерському обліку будівля оприбутковується на рахунок 103, а кореспонденція (Кт 719, 424 або 441) залежить від фактичного джерела походження активу.

2️⃣ Відображення в бухгалтерському обліку відобразити операції продажу засновником ТОВ 100% частки:
Такі операції як продаж корпоративних прав (частки) засновником іншій фізичній особі не є операціями, що впливають на доходи, витрати або капітал самого товариства, оскільки розмір статутного капіталу (рахунок 40) залишається незмінним. Для ТОВ така угода буде адміністративним актом, який відображається в аналітичному обліку рахунку 40. Податкові зобов'язання виникають у такому випадку у фізичної особи - продавця частки.

3️⃣ Облік наземної СЕС та електроенергії для власних потреб:
🔷 наземна сонячна електростанція класифікується як основний засіб та обліковується на субрахунку 103 «Будівлі та споруди»
🔷 підприємство зобов'язане подати повідомлення за формою 20-ОПП
🔷 облік електроенергії для власних потреб може вестися як через рахунок 23 «Виробництво» з подальшим списанням на рахунки витрат (91, 92, 93), так і прямо на ці рахунки

Щоб зрозуміти чи може бути відключене газопостачання у підприємства статусу «критично важливого для економіки та забезпе...
14/11/2025

Щоб зрозуміти чи може бути відключене газопостачання у підприємства статусу «критично важливого для економіки та забезпечення мобілізаційної стійкості» потрібно проаналізувати деякі закони України стосовно цього питання. експерти ВАР в цьому допоможуть 👉

Відповідно до Закону України «Про ринок природного газу» № 329-VIII Міністерство енергетики України наділене повноваженнями затверджувати Правила про безпеку постачання природного газу та застосовувати під час кризових ситуацій як ринкові, так і неринкові заходи. Такі заходи можуть включати тимчасове обмеження або припинення постачання природного газу окремим споживачам з метою забезпечення безперервного постачання тим споживачам, які належать до категорії «захищених». До «захищених споживачів» належать, зокрема, побутові споживачі, заклади, що надають важливі суспільні послуги, а також виробники теплової енергії для таких споживачів у визначених законом випадках. Наявність у підприємства статусу «критично важливого» не означає автоматичного віднесення до «захищених споживачів».

Відповідно до наказу Міністерства енергетики та вугільної промисловості України від 02.11.2015 № 686 «Про затвердження Правил про безпеку постачання природного газу» установлено рівні кризової ситуації та порядок дій під час кожного з них. Правила визначають пріоритет постачання природного газу «захищеним споживачам» і передбачають, що договори з іншими (незахищеними) споживачами повинні містити умови про можливість обмеження або припинення постачання у разі необхідності забезпечити баланс системи та безпеку постачання. Правила також встановлюють процедуру повідомлення споживачів, черговість і підстави для обмеження чи припинення, а також надають оператору газотранспортної або газорозподільної системи право примусово припиняти подачу газу у визначеному порядку, якщо цього потребує ситуація.

Відповідно до наказу Міністерства енергетики та вугільної промисловості України від 02.11.2015 № 687 «Про затвердження Національного плану дій у разі кризових ситуацій на ринку природного газу» деталізовано алгоритм управління кризою: повноваження органів державної влади та операторів систем, механізми координації на загальнодержавному і регіональному рівнях, порядок доведення рішень до споживачів, запровадження мінімально необхідних технологічних режимів і графіків споживання. План прямо передбачає можливість застосування неринкових заходів, у тому числі тимчасових обмежень або перерв у постачанні природного газу для споживачів, які не належать до категорії «захищених», якщо це потрібно для забезпечення безпеки постачання.

З вищезазначеного робимо висновок, що наявність у підприємства статусу «критично важливого для економіки та забезпечення мобілізаційної стійкості» сама по собі не надає правового імунітету від тимчасового обмеження або припинення постачання природного газу під час запровадження кризових режимів у газотранспортній та газорозподільній системах. Пріоритет безперервного постачання встановлено для категорії «захищених споживачів», перелік яких визначено законодавством і Правилами про безпеку постачання природного газу. Статус «критично важливого» не означає автоматичного віднесення підприємства до цієї категорії.

Експерти ВАР нагадують, що 👉 Постанова Кабінету Міністрів України №480 від 04 липня 2017 року визначає перелік організац...
12/11/2025

Експерти ВАР нагадують, що 👉 Постанова Кабінету Міністрів України №480 від 04 липня 2017 року визначає перелік організаційно правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Тобто, якщо контрагент - нерезидент входить до одного з таких переліків, наведених у Постановах вище, то операції з ним визнаються контрольованими, навіть якщо обсяги незначні. У такому разі платник податків зобов’язаний:

🔹 звітувати про такі операції у Звіті про контрольовані операції;
🔹 підтверджувати рівень цін у цих операціях за принципом “витягнутої руки” (трансфертне ціноутворення);
🔹 у разі відхилення цін від ринкових – донараховувати податок на прибуток.
Тобто співпраця з нерезидентом із таких «ризикових» переліків тягне за собою податковий контроль і обов’язки з трансфертного ціноутворення.

При цьому, Господарські операції платника податків з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена Кабінетом Міністрів України до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, за відсутності критеріїв, визначених підпунктами "а"-"в", "ґ" підпункту 39.2.1.1 цього підпункту, визнаються неконтрольованими за наявності хоча б однієї з таких умов:

− нерезидент є резидентом держави (території), з якою Україною укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги", яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено відповідний міжнародний договір України (крім держави (території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 статті 103 цього Кодексу;

− всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами держав (територій), з якими Україною укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги", яка підтверджує, що всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами країни, з якою укладено міжнародний договір України (крім держав (територій), що включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 статті 103 цього Кодексу.

👉 Тобто, якщо нерезидент або всі його учасники є резидентами держав, з якими Україна уклала договір про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується відповідними довідками – операції з таким контрагентом будуть вважатись неконтрольованими.

Таким чином, для підтвердження неконтрольованості операцій необхідне підтвердження податкового статусу контрагента та його учасників. Питання трансфертного ціноутворення та контрольованих операцій мають індивідуальний та специфічний характер. Правильна оцінка можливих податкових наслідків та ризиків залежить від конкретних обставин господарських операцій.

Для надання повного та обґрунтованого висновку необхідно мати детальну інформацію про: вид та зміст операцій із нерезидентом; умови укладених договорів; обсяги та період здійснення операцій; дані про самого контрагента-нерезидента (юрисдикцію, організаційно-правову форму, податковий статус); а також первинні документи, що підтверджують реальність і економічну сутність таких операцій.

Без аналізу зазначених даних неможливо об’єктивно визначити, чи підпадають операції під критерії контрольованих та які саме податкові ризики для підприємства існують.

👉 Для підготовки остаточного висновку та рекомендацій потрібне індивідуальне опрацювання кожного конкретного випадку.

Експерти ВАР нагадують, що підпунктом 39.2.1.1. ПКУ визначено поняття контрольованих операцій. Контрольованими операціям...
10/11/2025

Експерти ВАР нагадують, що підпунктом 39.2.1.1. ПКУ визначено поняття контрольованих операцій.

Контрольованими операціями, серед іншого, є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків:

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (територій);

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту;

Переліки держав від повідно до абз. В підпункту 39.2.1.1. ПКУ затверджені Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. № 1045. До таких держав належать 🌍 : Американське Самоа, Ангілья, Князівство Андорра, Антигуа і Барбуда, Аруба, Співдружність Багамських Островів, Барбадос, Беліз, Бермудські Острови, Британські Віргінські Острови, Республіка Вануату, Віргінські Острови Сполучених Штатів Америки, Гернсі, Гібралтар, Гренада, Гуам, Джерсі, Співдружність Домініки, Ісламська Республіка Іран, Кайманові Острови, Корейська Народно-Демократична Республіка, Острови Кука, Республіка Ліберія, Мальдівська Республіка, Республіка Маршаллові Острови, Острів Мен, Князівство Монако, Монтсеррат, Республіка Союзу М’янма, Республіка Намібія, Республіка Науру, Нідерландські Антильські Острови, Ніуе, Олдерні, Республіка Палау, Республіка Панама, Пуерто-Ріко, Незалежна Держава Самоа, Республіка Сейшельські Острови, Сент-Вінсент і Гренадіни, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Люсія, Сінт-Мартен (Нідерландська частина), Острови Теркс і Кайкос, Республіка Тринідад і Тобаго, Республіка Фіджі.

Підприємство цікавить питання: господарство є платником єдиного податку 4 групи. Воно продало земельну ділянку (цільове ...
05/11/2025

Підприємство цікавить питання: господарство є платником єдиного податку 4 групи. Воно продало земельну ділянку (цільове призначення для ведення ФГ) фізичній особі. Кошти, відповідно, перераховано на поточний рахунок. Чи буде нарахування ПДВ та які ще податки нараховуються від операції з продажу земельної ділянки?

Експерти ВАР радять керуватися розділом V Податкового кодексу України (далі – ПКУ), що містить положення про податку на додану вартість, згідно з якими у п.п.197.1.21. п.197.1. ст.197 передбачено, що звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу).

Таким чином, на зазначену Вами операцію з продажу земельної ділянки ПДВ не нараховується. Крім цього, обов’язку сплати податку на прибуток нормами ПКУ не передбачено. Водночас, дохід від продажу земельної ділянки увійде в 25 % доходу не від продажу сільськогосподарської продукції та буде мати значення при розрахунку питомої ваги сільськогосподарського виробника.

Підприємство авжди робило виплати орендної плати орендодавцям готівкою. Цього року є необхідність для деяких з них зроби...
03/11/2025

Підприємство авжди робило виплати орендної плати орендодавцям готівкою. Цього року є необхідність для деяких з них зробити виплату шляхом перерахунку на їх картки, бо вони закордоном. Чи є якісь особливості щодо такої виплати?

Експерти ВАР надають роз’яснення: Відповідно до положень ст. 15 Закону України «Про оренду землі» істотною умовою договору оренди землі є, зокрема, орендна плата із зазначенням її розміру, індексації, способу та умов розрахунків, строків, порядку її внесення і перегляду та відповідальності за її несплату.

Тож у першу чергу необхідно звернутися до умов укладеного договору оренди землі щодо способів та умов розрахунків орендної плати.

Згідно з ч.1 ст.30 Закону України «Про оренду землі» зміна умов договору оренди землі здійснюється за взаємною згодою сторін. А статтею 654 Цивільного кодексу України передбачено, що зміна або розірвання договору вчиняється в такій самій формі, що й договір, що змінюється або розривається, якщо інше не встановлено договором або законом чи не випливає із звичаїв ділового обороту.

Таким чином, вище наведені норми свідчать про те, що безготівкова виплата орендної плати за відповідними банківськими реквізитами орендодавця має бути передбачена умовами договору землі, а у разі відсутності таких положень – відповідні зміни до договору можуть бути внесені шляхом укладення між сторонами додаткової угоди до договору оренди землі. На наш погляд, виплата орендної плати можлива на підставі заяви орендодавця про його бажання отримати орендну плату безготівковим шляхом із додавання до такої заяви довідки з банківської установи про відповідні банківські реквізити власника земельної ділянки (такі довідки можна отримати через мобільні застосунки (додатки) різних банків (через інтернет-банкінг).

У останній частині серії постів стосовно Державної програми «Доступні кредити 5-7-9 %» розглянемо питання стосовно банк...
27/10/2025

У останній частині серії постів стосовно Державної програми «Доступні кредити 5-7-9 %» розглянемо питання стосовно банків, котрі мають право здійснювати фінансування у рамках програми 👉

Експерти ВАР наголошують, що фінансування за програмою «5-7-9 %» здійснюють ЛИШЕ уповноважені банки (перелік котрих періодично оновлюється Міністерством фінансів України та Фондом розвитку підприємництва):
✔️ АТ «Ощадбанк»
✔️ АБ «Укргазбанк»
✔️ АТ КБ «ПриватБанк»
✔️ АТ «Укрексімбанк»
✔️ АТ «Райффайзен Банк»
✔️ АТ «ПУМБ»
✔️ АТ «Креді Агріколь Банк»
✔️ АТ «Альфа-Банк»
✔️ АТ «Банк Львів»
✔️ АТ «Кредобанк»
✔️ АТ «ТАСкомбанк»
✔️ АТ «Банк Восток»
✔️ АТ «Банк Глобус»
✔️ АТ «Кредит Дніпро»
✔️ АТ «ОТП Банк»
✔️ АТ «Агропросперіс Банк» та інші.

‼️ Також звертаємо увагу, що банки, які беруть участь у програмі, мають право встановлювати додаткові внутрішні вимоги, які можуть стосуватися:
🔸 кредитоспроможності позичальника (наявність позитивної кредитної історії, фінансових звітів, підтверджених доходів, відсутність простроченої заборгованості);
🔸 забезпечення кредиту (вид, ліквідність та ринкова вартість заставного майна, додаткові гарантії або порука третіх осіб);
🔸 страхування ризиків (обов’язкове страхування заставного майна чи виробничих потужностей);
🔸 цільового використання коштів (подання підтвердних документів про використання кредиту відповідно до визначеної мети);
🔸 репутації та ділової практики підприємства (наявність судових спорів, санкцій, податкової заборгованості тощо).

Державна програма «Доступні кредити 5-7-9 %» також визначає розмір компенсаційної ставки (ставки, яку фактично сплачує п...
24/10/2025

Державна програма «Доступні кредити 5-7-9 %» також визначає розмір компенсаційної ставки (ставки, яку фактично сплачує позичальник) залежить від цілей кредиту, виду діяльності та умов програми:

🔹 1 % річних — для бізнесу, що здійснює діяльність у зонах бойових дій, на деокупованих або прифронтових територіях, а також у межах проєктів відновлення виробництва та створення робочих місць (як правило, протягом перших двох років користування кредитом);
🔹 5 % річних — для інвестиційних кредитів, якщо підприємство створює нові робочі місця або працює у пріоритетній галузі;
🔹 7 % річних — для інвестиційних кредитів без створення нових робочих місць;
🔹 9 % річних — для кредитів на поповнення оборотного капіталу або рефінансування, якщо інше не передбачено пільговими умовами.

❗ Експерти ВАР наголошують, що конкретна ставка визначається банком залежно від категорії позичальника, його фінансового стану, мети кредиту та наявності додаткових державних гарантій.

Продовжуємо розглядати основні моменти стосовно Державної програми «Доступні кредити 5-7-9 %» і сьогодні поговоримо про ...
22/10/2025

Продовжуємо розглядати основні моменти стосовно Державної програми «Доступні кредити 5-7-9 %» і сьогодні поговоримо про основні умови кредитування:

🔹 Категорія позичальників: юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які належать до мікро-, малих або середніх підприємств та є резидентами України.
🔹 Максимальна сума кредиту: до 90 млн грн (залежно від мети, розміру бізнесу та умов банку).
▪️ строк кредиту: до 3 років — для кредитів на поповнення оборотного капіталу;
▪️ до 10 років — для інвестиційних кредитів.
🔹 Форма забезпечення: застава майна (рухомого чи нерухомого), майнові права, гарантії або порука; у визначених випадках — державна гарантія на частину зобов’язань (до 80 %).
🔹 Можливість дострокового погашення — передбачена без штрафних санкцій, якщо інше не визначено кредитним договором.
🔹 Власний внесок — може не вимагатися, якщо інше не встановлено умовами конкретного банку.

Address

Івана Гонти 3
Uman
20300

Opening Hours

Monday 09:00 - 17:00
Tuesday 09:00 - 17:00
Wednesday 09:00 - 17:00
Thursday 09:00 - 17:00
Friday 09:00 - 17:00

Telephone

+380675031908

Website

Alerts

Be the first to know and let us send you an email when Юридично консультаційна служба - Всеукраїнська Аграрна Рада posts news and promotions. Your email address will not be used for any other purpose, and you can unsubscribe at any time.

Shortcuts

Share

Category