24/06/2026
🇬🇧🧮Велика Британія: виплати зарплати та дивідендів
Велика Британія є однією з найпопулярніших юрисдикцій серед підприємців, і це зумовлено не лише репутаційною складовою, пов’язаною з лондонською бізнес-інфраструктурою. Британська податкова система пропонує достатньо прозорі та передбачувані правила, які дозволяють законно структурувати виплати власникам компаній.
🔎Дивіденди в Англії: ставки та умови
У разі якщо виплачувати дивіденди собі як власнику британської компанії, потрібно розуміти, що дивіденди виплачуються лише із уже задекларованого прибутку, з якого вже сплачений корпоративний податок. Тобто дивіденди можуть виплачуватись лише тоді, коли компанія генерує прибуток.
☝️Базова ставка корпоративного податку у Великій Британії становить 19% для невеликих компаній, у яких сума прибутку не перевищує £50 000. Для компаній із прибутком вище £250 000 застосовується ставка 25%. Прибуток між £50 000 та £250 000 оподатковується за маргінальною проміжною ставкою.
🔜Тобто після сплати корпоративного податку можна розподіляти те, що залишилось, у вигляді дивідендів. Важливий нюанс: при виплаті дивідендів британською компанією, як правило, не утримується податок у джерела (Withholding Tax). Це означає, що дивіденди виплачуються акціонерам у повному обсязі, а податкові зобов'язання виникають уже в країні податкового резидентства акціонера.
✂️Для акціонерів - податкових резидентів Великої Британії діють окремі ставки оподаткування дивідендів: 10,75% (базова ставка), 35,75% (підвищена ставка) та 39,35% (додаткова ставка). Крім того, передбачено щорічний ліміт у розмірі £500, у межах якого дивідендний дохід не підлягає оподаткуванню. Даний ліміт застосовується як нульова ставка оподаткування.
🇺🇦Для акціонерів - податкових резидентів України отримані дивіденди, як правило, оподатковуються за ставкою 9% ПДФО та 5% військового збору.
🔎Заробітна плата в Великій Британії
Якби власник, який одночасно є і директором, обрав виплату коштів у вигляді заробітної плати, податкова картина була б суттєво іншою. Виплата заробітної плати розглядається як витрата компанії, що зменшує її оподатковуваний прибуток, однак водночас супроводжується нарахуванням обов’язкових соціальних внесків National Insurance Contributions (NIC).
✂️У Великій Британії роботодавець сплачує приблизно 15% соціальних внесків на частину заробітної плати, що перевищує встановлений поріг (близько £5 000 на рік), а працівник додатково сплачує внески у розмірі 8% у межах доходу від £12 570 до £50 270 на рік та 2% - на суму, що перевищує £50 270. У результаті сукупне навантаження на фонд оплати праці є суттєвим.
Крім того, у випадку виплати заробітної плати компанія зобов’язана зареєструватися в системі PAYE (Pay As You Earn) та регулярно подавати звітність до податкової служби HMRC, а також утримувати та перераховувати відповідні податки і внески.
Для власника-іноземця, який є директором британської компанії, діють додаткові особливості. Якщо директор є резидентом країни, з якою Велика Британія має угоду про соціальне забезпечення, він може отримати сертифікат покриття і бути звільненим від сплати 1 Класу внесків NIC у Великій Британії.
У випадку резидентів країн, з якими така угода відсутня (зокрема України), може застосовуватися адміністративна концесія. Відповідно до неї внески не нараховуються за умови, що директор не виконує роботу у Великій Британії або відвідує країну виключно для участі у засіданнях ради директорів. При цьому діють обмеження: не більше 10 коротких візитів на рік, кожен тривалістю до 2 ночей, або один візит тривалістю до 2 тижнів. У всіх інших випадках NIC підлягають нарахуванню у загальному порядку.
🇺🇦Окремо слід враховувати, що заробітна плата, отримана від британської компанії, як правило, підлягає оподаткуванню в юрисдикції податкового резидентства фізичної особи. Для України це означає оподаткування за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору, із декларуванням такого доходу як іноземного.
