17/01/2021
Алгоритм дій для розблокування податкової накладної / розрахунку коригування
Підставою для призупинення реєстрації ПН/РК є відповідна квитанція. (п. 13 Порядку № 117*).
* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117.
Квитанцію про призупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування направляють одночасно (!) і постачальникові і покупцеві (п. 17 Порядку № 1246**).
** Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246.
Для її реєстрації ПН/РК платникові, який склав і подав на реєстрацію ПН/РК, потрібно подати (1) письмові пояснення і (2) копії документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію ПН/РК.
Пояснення подаються у вигляді «Повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по ПН/РК, реєстрацію якої/го зупинено» за формою J(F)1312602. У ньому потрібно заповнити всі поля. Табличну частину повідомлення заповнюємо відповідно до табличної частини ПН/РК.
А в рядку «Пояснення» необхідно зазначити причини, з яких, наприклад, вид та/або кількість придбаних товарів/продукції не відповідає виду та/або кількості реалізованого товару/продукції (якщо із цієї причини зупинили реєстрацію ПН/РК).
В поясненнях можуть наводитися дані щодо:
— виробничого процесу, зокрема інформація про (1) технологію виробництва продукції, реєстрація ПН на яку була зупинена, (2) основні види сировини, напівфабрикатів, які використовуються у виробництві такої продукції, (3) середні витрати на одиницю готової продукції, (4) адміністративно-майновий стан платника, який дає змогу забезпечити виробництво, (5) наявність у платника основних засобів, трудових, енергетичних та інших ресурсів;
— джерел і строків придбаннях товарів, місць їх зберігання, якщо таке придбання здійснювалося раніше 01.01.2017 р. або придбання здійснювалося в неплатників ПДВ.
Якщо розмір поля «Пояснення» недостатній для викладення всієї інформації, то пояснення можуть подаватися в окремому документі довільної форми (J(F) 1360102).
Про що в полі «Пояснення» робиться відповідний запис, наприклад «Пояснення викладені в окремому документі на ___аркушах, що додається».
Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК, наведений у п. 14 Порядку № 117 (ср. 025069200).
До переліку документів входять:
— договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;
— договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію для здійснення операції;
— первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні;
— розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
— документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності).
Подавати потрібно тільки ті документи, які підтверджують реальність саме тієї операції, яка зазначена в призупиненій ПН/РК.
При цьому, якщо ПН призупинена з причини невідповідності обсягів придбання товарів обсягам їх продажу, то подавати доведеться документи, які підтверджують як продаж, так і купівлю цих товарів.
Копії документів подають у вигляді окремих додатків (J(F)1360102) у форматі PDF (тобто сканкопії документів). Розмір кожного додатка не повинен перевищувати 2 Мб.
П. 15 Порядку № 117 дозволяє подавати письмові пояснення і копії документів відразу до декількох ПН/РК, якщо:
— такі ПН/РК складені на одного отримувача — платника ПДВ за одним і тим самим договором;
— або в таких ПН/РК відображені однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з УКТ ЗЕД або кодами послуг згідно з ДКПП).
В цьому випадку повідомлення за формою J(F)1312602 доведеться заповнити на всі ПН/РК, а ось уже в полі «Пояснення» такого повідомлення можна буде послатися на дату і номер попереднього повідомлення.
Подавати письмові пояснення і копії документів можна протягом 365 к. дн., що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в ПН/РК (п. 15 Порядку № 117).
