11/07/2026
個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門
不少民眾利用信託管理資產或安排財產傳承，財政部台北國稅局提醒，若民眾原本設立的是自益信託，之後將受益人改為子女或其他人，因屬於信託利益權利移轉，依法視同贈與，須依規定申報及繳納贈與稅。
工作上，比較常接觸到是參與都市更新、危老的地主，其依合建契約信託不動產予銀行（建經公司）後，嗣後想變更受益人為子女，其在實務操作上、稅務上可能會遇到的問題。
都更或危老重建的信託，性質上屬於「管理、處分暨擔保信託」。其核心目的不僅是管理財產，更包含對建商（實施者）的擔保，確保地主不會「一屋二賣」或中途反悔，以保障建案順利完工。
因此，將原本的「自益信託」（地主為受益人）變更為「他益信託」（子女為受益人），無法由地主單方變更，須由地主（委託人）、子女（新受益人）、建商以及受託銀行，共同簽訂「信託契約增補協議」或「受益權轉讓/變更同意書」。
而在稅務上，將信託受益人變更為子女，依遺產及贈與稅法規定，須依法繳納贈與稅，只是國稅局認定之贈與價值應該不再僅是單純的「土地公告現值」，而會依據信託權利價值或已投入之建造成本進行設算，可能面臨高額的贈與稅額（2500萬元以下，課徵稅率為10%；超過2500萬元至5000萬元，課徵稅率為15%；），但子女日後出售房地的取得成本相對拉高，未來高達 35% 或 45% 的房地合一稅率就課不到什麼稅。
反之，都更完工後，地主分回房屋後才將房產贈與給子女，符合都市更新條例「更新後第一次移轉」，好處是土地增值稅與契稅直接打 6 折（減徵 40%）。但完工後贈與，子女的房地合一稅取得成本，會被扣在「土地公告現值 + 房屋評定現值」，子女未來如果要賣房子時，省下來的土增稅和契稅，可能在繳房地合一稅時，又全部上繳給中華民國了。
所以合建地主是要在都市更新完成前，還是完成後作財富傳承，移轉房地給子女，要看子女取得這間都更屋後的「未來規劃」，如打算長期自住10 年以上，甚至不打算賣，因為持有房屋、土地之期間超過10年者，其房地合一稅稅率是百分之15， 此時可以考慮完工後再贈與。反之，子女幾年內如果可能就會轉手，因為持有房屋、土地之期間在2年以內者，其房地合一稅稅率是百分之45，持有房屋、土地之期間超過2年，未逾5年者，其房地合一稅稅率則是百分之35， 這時就可以考慮完工前變更受益人或以二親等間買賣方式移轉，花錢買成本墊高，降低日後要繳的房地合一稅。
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