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志文｜家族永續學院, 臺中市南屯區, Taichung (2026)

18/08/2026

夫妻互轉的錢，也能算「遺產債務」扣稅嗎？從一件敗訴判決看遺產稅申報的地雷

很多人以為，夫妻之間、家人之間互相轉帳是很平常的事，等到有一天另一半過世了，只要翻出銀行的匯款紀錄，就可以主張「這筆錢是我借給他的」，當作被繼承人生前的未償債務，從遺產總額裡扣掉，藉此少繳一點遺產稅。

但臺北高等行政法院113年度訴字第530號判決就是一個活生生的例子，告訴大家：光有匯款紀錄，遠遠不夠。

案件經過
這起案件的被繼承人是原告的先生，於民國109年5月11日過世，留下一筆不小的遺產。太太在辦理遺產稅申報時，原本列報未償債務扣除額約1,700萬元，後來又兩次更正申報，追加了兩筆債務，其中一筆是99,842,279元、債權人正是太太自己，另一筆是159萬餘元、債權人是先生的朋友，合計主張近1億1,847萬元的未償債務要從遺產中扣除。

國稅局查核後認為，太太雖然提出了她匯款給先生的資金往來明細，卻沒辦法提出完整的借貸資金流程，無法確認這筆將近1億元的債務真的存在，因此不予認列。太太不服，先申請復查、再提訴願，都遭到駁回，最後把爭執範圍限縮在其中32,137,500元（分別是3,000萬元及2,137,500元兩筆），提起行政訴訟，希望法院還她一個公道。

結果法院還是判她敗訴，遺產稅維持核定應納稅額9,921,078元，將近1,000萬元。

法院打回票的三個關鍵理由

第一，資金有流動，不代表雙方有「借貸的合意」。法院引用最高法院113年度台上字第523號民事判決意旨指出，消費借貸（也就是俗稱的借錢）除了要有金錢交付的事實之外，還必須雙方對「借貸」這件事有意思表示上的合致；如果只證明了有錢匯過去，卻講不出當初約定的借款金額、清償期限、還款方式、有沒有算利息，這頂多只能證明「資金流動」的表象，不能認定是借貸關係。這位太太自己在陳述中也承認，夫妻之間基於信任「並未要求給付利息」「亦未特別約定清償期或借款期間，亦未特別書立借款契據」，這反而變成法院認定借貸關係無法證明的不利因素。

第二，法院特別點出夫妻關係的特殊性：夫妻因為共同生活、同財共居，彼此之間金錢往來、勞力付出本來就很難切割清楚，就算帳面上看得到資金往來的紀錄，交付金錢的原因也可能五花八門，可能是生活費、可能是投資周轉、也可能是單純贈與，不必然就是借貸。這也是為什麼夫妻或家人之間的資金往來，在稅務認定上格外容易被要求更嚴謹的證明。

第三，也是最現實的一點：舉證責任在納稅義務人身上。判決講得很白，遺產稅的扣除額或減項支出，屬於「稅捐債權減縮或消滅」的要件事實，依法要由主張扣除的一方（也就是繼承人）負完全的舉證責任，必須提出確實的證據讓法院對借貸關係的存在產生確信，才能獲得有利認定。反過來，國稅局不必證明「沒有借貸關係」，只要提出反證讓法院對這筆債務的真偽產生懷疑，就已經達到舉證的目的，這時候敗訴風險就會落在納稅義務人這一邊。

而在這個案子裡，國稅局確實提出了相當有力的反證：關於3,000萬元這一筆，被繼承人其實在更早之前（107年6月12日）就曾匯款3,900萬元給太太，金額比太太後來匯給他的3,000萬元還大，很難說被繼承人反過來對太太負有債務；關於2,137,500元這一筆，太太匯款之前，被繼承人自己銀行帳戶裡的存款餘額就已經超過3,245萬元，遠高於這筆匯款金額，也很難認定他事後贈與兒子的200萬元，是向太太借來的。這些具體的資金比對，讓法院認為「借貸關係是否存在」陷入真偽不明的狀態，太太自然無法獲得有利的認定。

另外還有一個容易被忽略的細節：太太提出的資金往來明細，只涵蓋被繼承人死亡前近5年（104年8月到109年5月）的紀錄，這其實是套用了稅捐稽徵法第21條「核課期間5年」的規定去準備資料。但法院明確指出，核課期間是國稅局能夠核課或補徵稅捐的期間，跟「原告與被繼承人之間的借貸期間」根本是兩回事；如果雙方真的因為資金調度需要而相互借貸，理論上應該從最初約定借款的時間點開始，把民法第125條規定、尚未罹於15年消滅時效的資金往來全部列入計算，才能呈現雙方金流的完整面貌。只截取死亡前5年的片段資料，反而讓人懷疑前面十幾年是不是早就已經清償過了。

給正在做財產規劃、遺產稅申報的人的提醒

這個案例給大家的教訓其實很清楚：不管借款的對象是配偶、子女還是其他家人，只要金額不小，將來有可能牽涉到遺產稅的未償債務扣除，就千萬不要因為關係親近而怕尷尬、不好意思白紙黑字寫清楚。

具體來說，至少應該做到幾件事：借款發生時就簽立正式的借據或借款契約，寫明借款金額、清償期限、利息計算方式（就算約定不計息也要寫清楚）；匯款的時候在備註欄註明「借款」字樣，並保留完整的匯款憑證；如果雙方後來有部分清償，也要留下對應的還款紀錄，避免日後只看到片段的資金往來，反而說不清楚金流全貌；長期、多次的資金往來，最好整理出一份完整的時間軸與明細表，而不是等到需要申報遺產稅時才臨時拼湊。

遺產稅申報牽涉到的舉證責任，遠比一般人想像的嚴格，法院不會因為當事人是夫妻、是家人就放寬認定標準，甚至正因為關係親近、金流頻繁，法院反而會更謹慎看待，避免被拿來規避稅負。與其等到親人過世後才手忙腳亂翻找十幾年前的匯款紀錄，不如趁早把家族內部的借貸關係白紙黑字整理清楚，這才是真正能在稅局和法院面前站得住腳的財產規劃。

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17/08/2026

《她照顧父母18年，弟弟回家，只花3天，分走一半遺產》

告別，與不請自來的歸人！

兩年前，父母在同一年相繼離世。美琪辦完喪事的那天，整整睡了二十個小時。她以為這場漫長的長跑終於結束了，她終於可以把失落的人生一塊塊撿回來。

然而，葬禮結束後的第三天，那個十八年沒回過家的弟弟，回來了。志強拖著行李箱，踏進那間充滿藥水味與老舊回憶的客廳。他開口的第一句話，不是「姊，妳辛苦了」，而是攤開了一疊法律文件。「姊，我們要依法分遺產。這間老房子現在市值四千二百萬，我要賣掉，拿回我那一半。」

美琪不可置信地看著眼前的親弟弟。

她試圖解釋這十八年來，她獨自墊付了兩千六百萬的照顧費，老房子是她唯一的棲身之所。但法律此時卻展現了最冰冷的一面，法院認為，美琪付出的千萬醫藥費，是子女對父母的「孝道與扶養義務」，而不是「借錢給父母」。既然不是借貸，就不能從遺產裡優先扣除。

接下來的兩年，是一場比照顧父母更熬人的官司。志強在法庭上字字句句像刀：他指控美琪「盜領」父母的存款，主張父母生前給美琪的補償「通通無效」，甚至要求美琪立刻搬出去，並補付這段期間「占用房子的租金」。

連一秒鐘都不願施捨的「共有人」
為了逼美琪變賣房產，志強甚至向法院訴請了「共有物分割」。在漫長的訴訟程序中，法院指派了估價師前往老房子進行現場勘查與拍照鑑價。

那一天，美琪獨自開了門，屋子裡還留著父母生前用過的輪椅和沒用完的抽痰管。

美琪以為，這麼重大的現場勘查，身為原告、同時也是這間房子共有人之一的志強，至少會露面。她甚至在心裡排練過，如果見到他，該用什麼表情面對。

但志強沒有來。對他而言，這個他出生長大、父母在裡面與病魔搏鬥了十八年的地方，連讓他親自走一趟的價值都沒有。他全權委託了律師，自己則躲在冰冷的法律文件背後，遙控著這一切。他要的從來不是這間房子，也不是這個家，他要的只是數字，只是錢。

—

贏了官司，輸了全部

兩年後，判決確定。美琪靠著多年來留下的醫療單據，艱難地證明了自己的清白，勉強守住了那棟她住了一輩子的老房子。可是，依照法律的「特留分」與共有物分割規定，強制執行程序啟動了。美琪必須咬著牙四處籌錢、甚至背負貸款，把志強應得的那份「變價金」吐出來給他。

錢匯入帳戶、強制執行程序終結的那天，志強拿到了滿意的金額。他走得乾脆俐落，頭也不回。他立刻買了最快的一班飛機回美國，連父母的靈位都沒去拜祭。

從那一刻起，志強就像是從人間蒸發了一樣。再也沒有一通電話，再也沒有一封訊息。在志強的眼裡，這場官司不是親人之間的財產糾紛，而是一場已經「結案」的商業交易。利潤到手了，這個叫「台灣」的市場、這個叫「姊姊」的合夥人，就再也沒有聯絡的必要。他徹底消失在人海裡，彷彿這世上從來沒有過這個弟弟。

空蕩蕩的老房子裡，只剩下美琪一個人。她看著牆上父母生前微笑的照片，又看看自己因為長年抱扶父母而變形的手關節。她守住了父母的最後一條路，付出了青春、事業和兩千六百萬，但法律與現實卻告訴她：在親情與利益面前，不長情的人，反而分得了一樣的愛。

最讓人唏噓的，不是那筆被分走的財產。而是那段被風乾在病榻旁的十八年歲月，以及那個血脈相連卻冷血如路人的至親。到頭來，在法律的秤上，竟落得如此輕微。

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17/08/2026

孩子沒錢跟父母買房，難道就沒辦法了嗎？

之前聊到「二親等買賣」的好處，很多爸媽私訊我同一個問題：
「道理我都懂，但孩子哪來這麼多錢跟我買房？」

這是個好問題。今天就把兩條路一次講清楚。
有錢，走二親等買賣；沒錢，父母自己也能把不動產變成流動現金。

先複習：二親等買賣，好在哪？
一、如果是房地合一稅的新制，可以墊高取得成本，避開未來房地合一重稅
孩子以「買賣」取得，成本認列的是實際成交價；日後出售時，「售價－成本」的價差被壓縮，房地合一稅自然變小。房子增值越大，效果越明顯。

二、長輩晚年有尊嚴，不會「窮得只剩下房」
房子照樣住，卻能換到一筆可觀的現金流，想請看護、想旅遊，不必看人臉色。

三、斬斷長照悲歌，孩子不必再擠出照顧父母的錢
父母手上有現金，就能自己負擔長照費用，這才是對孩子的體貼。

四、創造孩子未來的「重購退稅」機會
孩子若符合自住條件，將來換屋（大換小或小換大）有機會申請房地合一稅的重購退稅。

一句話：把不動產，換成父母口袋裡花得到的現金。

但如果孩子真的拿不出這筆錢呢？
別急。孩子沒錢，不代表父母就得抱著房子過苦日子。
這時候，主角不是孩子，而是父母自己。

第一步：父母以不動產貸款，把「不動的資產」變「活現金」
父母名下的房子，可以向銀行辦理抵押貸款；年長者更可以評估商業型的「以房養老」（不動產逆向抵押）。房子照樣住、保留所有權，卻能一次或分批取出一筆資金。

第二步：把貸來的錢放進「安養信託」，照顧自己
這筆錢不是隨便放在戶頭。透過安養信託，讓資金專款專用在自己的醫療、看護與生活，還能防止被詐騙、被親情勒索。錢，確確實實照顧自己的老年生活。

第三步：日後繼承時，這筆貸款反而幫了全家，這裡是大部分人沒想到的關鍵。
父母走後，這筆還沒還完的貸款屬於「未償債務」，依《遺產及贈與稅法》可以從遺產總額中扣除。關鍵在於：貸來的錢已經花在自己的安養、或轉入保險傳給指定的受益人，而非帳戶裡的現金；於是房子的所有權還在、債務卻能扣抵，實際要課稅的遺產淨額就被壓下來了，遺產稅也跟著降。（提醒：如果錢原封不動放在帳戶裡，債務和現金會互相抵銷、等於白做，所以「花掉」或「轉為保險」這一步才是重點。）

第四步：再用一部分資金購置保險，讓傳承更順利
父母可以拿部分資金規劃保險、指定受益人。將來房子若由某一個孩子承接，其他孩子難免覺得不公平。這時保險金就能派上用場，作為「找補」的工具，補給沒拿到房子的孩子；同時也讓要繳的稅、要還的債有現金可用，孩子不必被逼著賣房。

兩條路，同一個目的

1. 孩子有錢:做二親等買賣，可以墊高成本、父母拿現金
2. 孩子沒有資力:父母貸款＋安養信託＋保險金預備找補
一樣能養老、一樣能節稅、一樣能公平傳承

殊途同歸，核心只有一句話：

讓父母有錢、有尊嚴地照顧好自己，就是對孝順孩子最大的體貼。

三個一定要提醒你的地雷
保險不是萬靈丹。高齡、重病、躉繳、鉅額、密集投保……踩到「實質課稅八大樣態」，保險金一樣會被拉回遺產課稅。規劃要趁早、要留下健康與資金的軌跡。
債務要「確實證明」。貸款必須是真實的債務、資金流向要清楚可查，才能安穩列為扣除額。
二親等買賣的金流不能來自父母，子女必須有足夠的資力。孩子若是拿父母的錢去「買」父母的房，會被直接認定為贈與，補稅加罰，前功盡棄。

每個家庭的資產結構都不一樣，適合走哪一條路，要實際試算才知道。想幫家人提早規劃的，必須把數字算清楚。

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17/08/2026

如果今天開始規劃家族傳承，

你認為最重要的是？

A. 節稅
B. 財富保全
C. 家族共識
D. 下一代教育

歡迎留言告訴我你的答案👇

感謝臺中市金融主管經理人協會的邀請與致贈感謝狀。

每一次分享，
都是希望讓更多人知道，
真正的傳承，不是等到需要時才開始，
而是現在就開始準備。

2026.07

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15/08/2026

拋棄繼承前，真正該做的事：不是簽一張拋棄書而已

很多人聽到「拋棄繼承」，第一個反應是：被繼承人負債很多，所以我不要繼承。這個方向沒有錯，但實務上，拋棄繼承絕對不是只到法院遞一張聲請狀而已。

真正重要的是，在決定拋棄前，應先釐清遺產、債務、稅務、保險、不動產與其他繼承人的權利義務關係，否則可能表面上避開債務，卻衍生新的家庭糾紛或稅務問題。

依民法規定，繼承人得拋棄繼承權，但應於知悉其得繼承之時起三個月內，以書面向法院為之；拋棄後，還應以書面通知因其拋棄而應為繼承之人，但不能通知者不在此限。也就是說，拋棄繼承有嚴格期限，不能拖到債權人催討、家族談不攏、稅單出來後才臨時決定。

第一件事，是先確認自己到底有沒有必要拋棄。現在民法原則上已採「限定責任」概念，繼承人原則上是以所得遺產為限負清償責任，並不是父母欠多少，子女就一定要用自己的財產全部承擔。

因此，若只是聽說有債務，不代表一定要拋棄。正確作法是先查明遺產與債務：包含銀行存款、不動產、股票、基金、保險、車輛、借款、保證債務、信用貸款、卡債、稅捐、訴訟中債務，以及被繼承人生前是否替他人作保。

第二件事，是查詢財產與稅務資料。親人死亡後，繼承人可查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料；政府流程也提醒，若被繼承人生前有保管箱，應會同國稅局點驗。

這些資料很重要，因為拋棄與否，不應只看「表面債務」，而要看完整資產負債表。有些人以為父親只有債務，後來才發現有土地、保單、股利、退稅款或應收債權；也有人以為有房子就值得繼承，卻忽略抵押權、私人借款、保證責任與未繳稅捐。

第三件事，是評估遺產稅與申報義務。拋棄繼承不代表遺產稅問題消失，而是申報義務可能轉由其他繼承人承擔。財政部說明，同一順序繼承人中有人拋棄時，由同一順序其他未拋棄者申報；若同一順序全部拋棄，則由次一順序繼承人申報；若全部繼承人拋棄或繼承人不明，則由依法選定的遺產管理人申報。

所以，拋棄前必須先思考：我一拋棄，誰會變成繼承人？是否會讓未成年子女、年邁父母、兄弟姊妹或不熟悉法律程序的親屬承擔申報壓力？

第四件事，是確認拋棄後的繼承順位變化。民法第1176條規定，第一順序繼承人中有人拋棄時，其應繼分歸屬於其他同為繼承之人；如果第一順序親等近者均拋棄，則可能由次親等直系血親卑親屬繼承；先順序都拋棄時，由次順序繼承人繼承。

這是最常被忽略的風險。

例如父親死亡，子女全部拋棄，可能變成孫子女繼承；若孫子女是未成年人，又要由法定代理人處理。若沒有同步安排，原本只是想讓自己退出，結果卻把問題推給下一代。

第五件事，是注意保險金與拋棄繼承的關係。一般而言，指定受益人的保險金，通常是受益人基於保險契約取得，並非單純以繼承身分取得。

但實務仍要檢查要保人、被保險人、受益人、保費來源及是否涉及遺產稅或最低稅負問題。不能簡單認為「拋棄繼承就不能領保險金」，也不能反過來認為「領保險金一定完全沒有稅務風險」。

尤其高齡、重病、短期大額投保、要保人與實際出資人不同的案件，更需要個案判斷。

第六件事，是處理不動產與使用關係。有些案件中，被繼承人留下的是房屋或土地，但上面可能有房貸、抵押權、租約、借名登記、共有爭議、未辦保存登記建物，甚至有占用或查封問題。拋棄前要先確認：房屋是否仍有人居住？稅單誰繳？貸款誰繳？若拋棄後由其他人繼承，自己是否還能居住？如果原本與被繼承人同住，拋棄繼承不等於取得居住權，日後仍可能被新繼承人要求搬離。

第七件事，是避免做出「視為承認繼承」或讓債權人誤會的行為。雖然一般喪葬處理、保存遺產的必要行為，與處分遺產不同，但在實務上仍應謹慎。例如不要任意出售遺產、提領被繼承人帳戶資金、分配存款、過戶車輛、收取租金後私用，或用遺產清償特定親友債務。若尚未決定是否拋棄，最好只做必要保存與喪葬支出，並保留單據。

第八件事，是準備法院聲請文件。通常需要拋棄繼承聲請狀、被繼承人除戶謄本、聲請人戶籍謄本、繼承系統表、印鑑或簽名資料，以及法院要求的其他文件。若繼承人中有拋棄繼承，遺產稅申報時也需檢附法院准予備查的公文影本。

因此，法院備查文件日後不只是程序證明，也會影響國稅局申報與其他繼承人辦理後續登記。

最後要提醒，拋棄繼承是一個「退出繼承關係」的重大決定。它的效果不是只放棄債務，也同時放棄資產、管理權、分配權與某些家族協商籌碼。

真正專業的處理方式，應該是在三個月期限內，快速完成財產查詢、債務盤點、稅務評估、繼承順位推演、保險檢查、不動產現況確認，再決定是拋棄繼承、陳報遺產清冊，或由繼承人協議處理。

一句話總結：拋棄繼承不是逃避麻煩，而是經過完整盤點後，確認自己不適合進入這個繼承關係。

只有在權利、義務與稅務風險都看清楚後，拋棄繼承才是智慧的選擇。

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https://orange.udn.com/orange/story/121200/9662371

14/08/2026

「6000萬房產送了，貸款卻留在自己身上」
▹夫妻贈與，最怕送掉財產還留下債務◃
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牙醫師陳幸妤（前總統陳水扁之女）近日在前夫趙建銘診所的網路評論區留下負評，公開兩人已離婚的消息，並指控趙建銘「對妻兒無情無義」。
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其中最受矚目的一項爆料是：陳幸妤曾將市值約六千萬元的診所店面贈與給趙建銘，但相關的房屋貸款卻仍然掛在自己名下，並未隨房產一起移轉。她感嘆「我沒有六千萬能贈與」，並提醒其他人「別跟我犯一樣的錯誤」。趙建銘則回應「她寫的完全不是事實」，雙方各執一詞。
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儘管事件本身牽涉個人感情糾紛，但其中涉及的「夫妻間贈與」問題，卻是許多婚姻中都可能發生、卻常被忽略的法律與財務陷阱。

以下就從幾個面向，整理夫妻及贈與時應注意的重點。
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一、贈與一旦完成，原則上無法任意撤銷。
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依民法規定，贈與屬於「無償契約」，一旦贈與物已交付、或贈與契約已辦理公證，原則上贈與人不得任意撤銷。也就是說，若夫妻一方將不動產過戶給配偶，且已完成登記，之後即便感情生變甚至離婚，原贈與人通常無法單純以「後悔」為由要回財產。除非贈與時已明確約定「附條件」或「附負擔」，否則法律對贈與人的保障其實相當有限。
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這也是本案中最容易讓人忽略的一點：贈與看似是「自己人之間的事」，但一旦完成過戶，在法律上等同於財產所有權已經確定移轉，並非隨時可以反悔取消。
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二、贈與不動產，債務未必會跟著移轉
這起事件中最實際的教訓，是「贈與房產」與「貸款移轉」是兩件完全獨立的事。
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銀行核發房貸時，是基於借款人（債務人）個人的信用與還款能力進行審核，不會因為房屋所有權變更而自動將貸款義務轉移給新的所有權人。
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換言之，若陳幸妤僅將店面過戶給趙建銘，卻沒有同步辦理貸款轉貸或由趙建銘重新申請貸款承接債務，那麼即使房子已經不是自己的，每個月仍要負擔房貸，形成「贈與了資產、卻留下了負債」的失衡局面。
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但是通常銀行只要夫妻正常繳本息，一般是不會隨時去做徵信，但若變更所有權人，銀行有權要求新所有權人重新辦理對保及貸款。夫妻間若要進行不動產贈與，務必同步向銀行申請貸款人變更或轉貸，並確認金融機構是否同意由受贈人承接債務，否則很可能落入「人財兩失」的處境。
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三、剩餘財產分配制度中的「排除條款」
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台灣多數夫妻若未另行約定，適用的是「法定財產制」，離婚時可依民法第1030-1條請求「夫妻剩餘財產差額分配」。但這項制度有一個關鍵例外：因「無償取得」的財產（例如繼承、受贈）不列入剩餘財產分配範圍。也就是說，若配偶婚後受贈得到不動產，離婚時原贈與人無法主張這筆財產應納入分配計算，等於這筆資產已經完全脫離原本的財產池。
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這也是律師特別提醒的重點：贈與行為一旦完成，不僅可能拿不回原物，甚至連「剩餘財產分配」的補償機制都無法適用，等於雙重不利。
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四、稅務層面的考量
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夫妻間贈與在稅制上確實有其優勢。依遺產及贈與稅法規定，配偶之間相互贈與的財產，可申請「不計入贈與總額」，也就是不須課徵贈與稅，這與贈與子女每年僅有244萬元免稅額度的限制不同，因此不少夫妻會選擇透過夫妻贈與來進行資產規劃或節稅安排。
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然而，正因為稅務上「門檻低、手續相對簡便」，也讓許多人在辦理贈與時，忽略了應同步處理的法律保障措施，甚至誤以為贈與是可逆的、可隨時調整的安排，最終在婚姻生變時才發現財產已經回不來。
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五、如何預先防範：附負擔與附條件贈與。
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建議，若夫妻間確有贈與不動產的需求，可透過「附負擔贈與」或「附條件贈與」的方式，在贈與契約中預先設下保障機制。附負擔贈與是指要求受贈人須履行一定義務（例如共同負擔家庭生活、扶養子女等），若受贈人未履行負擔，贈與人得依法撤銷贈與、請求返還。附條件贈與則可在契約中明訂：若發生特定事由（如外遇、離婚），贈與即失去效力，受贈人須無條件返還財產。這些約定應在贈與當下，透過書面契約甚至公證方式明確記載，才具有較強的法律效力，單純口頭約定或事後補充往往難以舉證。
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六、考慮採用分別財產制
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除了個別贈與契約的設計，另有律師建議夫妻可考慮以「夫妻財產制契約」約定改採「分別財產制」，取代預設的法定財產制。
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分別財產制下，夫妻各自財產各自管理、各自負責，婚後財產不會混同，也能降低因財產混用、贈與不清而衍生糾紛的風險。不過分別財產制也並非萬能，仍須配合日常帳務清楚劃分、財產來源證明保存等配套，才能真正發揮保障效果。
⁡
陳幸妤與趙建銘的爭議孰是孰非，外界難以完全知悉全貌，但這起事件所凸顯的夫妻贈與風險，值得所有已婚或計畫結婚的人參考：贈與前應充分了解贈與一旦完成即難以回復的法律風險；涉及不動產時務必確認貸款債務是否同步移轉或者是否可以依照原貸款條件重新核貸；了解贈與財產在剩餘財產分配中可能被排除的規定；善用附負擔或附條件贈與等契約設計保障自身權益；並視情況考慮採行分別財產制，讓婚姻中的財產安排更加透明與安全。
⁡
財產規劃終究是理性與感情交織的課題，事前的謹慎往往比事後的懊悔更為重要。
⁡
#夫妻贈與 #離婚財產 #房屋貸款
#債務風險 #婚姻財產 #不動產過戶
#借款人變更 #資產傳承 #地政知識
#法律常識

AI情境示意圖，人物與場景均非真實案件當事人。

02/08/2026

處分方式決定稅負—二親等買賣真的最省稅嗎？

前言：破除坊間迷思的實證分析
坊間許多老師、名嘴在講座上大力鼓吹：「趁生前做二親等買賣，把房子賣給兒子，最有稅負優惠！」理由是價金可由家人議定，似乎進可攻、退可守。但事實果真如此嗎？
本文不採空泛論述，而是從實價登錄選取台北松山、新北板橋、台中西屯六件成交案例，就「生前出售、二親等買賣後再售、新制繼承後出售、舊制繼承後出售」四種處分路徑，逐案試算土地增值稅、契稅、印花稅、財產交易所得稅與房地合一稅五大稅目。結果顛覆坊間說法：二親等買賣不但不省稅，在六案中全數墊底或居次高；真正最省的，是繼承後依舊制出售。

一、生前出售：數十年漲價一次引爆
104年12月31日前取得的不動產，生前出售適用舊制：土地交易所得免稅，僅房屋按評定現值乘以標準率課財產交易所得稅。真正沉重的是土地增值稅——漲價總數額按倍數適用20%、30%、40%累進稅率。若土地是民國80年取得，前次現值停留在三十多年前，數十年漲幅一次實現。以松山華廈為例，售價3,266萬元，總稅務成本即達267.9萬元。

二、二親等買賣後再出售：兩次移轉、兩段課稅
依遺產及贈與稅法第5條第6款，二親等以內親屬間買賣「以贈與論」，須舉證確有支付價款、具還款能力且資金不得回流；若父親事後把錢轉回兒子名下清償抵押權，遭查獲必課贈與稅並加罰。
稅負拆成兩段：第一段父賣子，父親的土增稅照繳——前次現值仍是原始取得年度，與生前出售相同，這正是主要稅負；兒子另繳契稅與印花稅。第二段兒子再售，取得日在105年後，強制適用房地合一新制，持有未滿2年45%、2至5年35%。兩段合計，稅負不減反增，且售屋款回到父親名下，又成為未來的遺產稅標的。

三、105年後取得，繼承後出售：新制接手、留意成本
被繼承人105年1月1日以後取得者，繼承免土增稅、免契稅，但繼承人出售適用新制：成本為繼承時公告現值，持有期間可併計被繼承人期間，多可適用逾10年的15%稅率。陷阱在於：公告現值僅約市價3~5成，帳面所得偏大，繼承未必等於省稅。

四、105年前取得，繼承後出售：稅負最輕的黃金路徑
被繼承人104年底前取得者，繼承後出售仍適用舊制，享三重利益：繼承免土增稅與契稅；依土地稅法第31條，繼承時公告現值成為新的前次現值，數十年漲幅碼錶歸零，繼承後一年內出售土增稅趨近於零；舊制土地所得免稅，僅房屋課小額財交稅。

五、六案實證結果
六案均設定115年4月出售，總稅務成本（萬元）依序為生前售／二親等／新制／舊制：
_ 案例1 松山華廈（售3,350萬）：267.9／271.0／約273／6.5，差距41倍。
_ 案例2 板橋公寓（售1,950萬）：130.1／134.2／120.5／10.0，差距13倍。
_ 案例3 板橋透天·豪宅（售4,700萬）：170.8／179.9／289.2／9.9。繼承新制反而最貴，是「繼承不一定省稅」的最佳教材。
_ 案例4 西屯透天·豪宅（售2,400萬）：455.1／472.0／83.7／4.4。生前賣比繼承後賣多繳103倍的稅，最為懸殊。
_ 案例5 西屯公寓（售480萬）：53.4／54.1／21.7／1.68，差距32倍。
_ 案例6 西屯華廈（售600萬）：69.11／69.38／49.4／1.5，差距46倍。
六案一致：繼承後舊制出售全數最低；二親等買賣全數最高或次高。
結語：實證打破話術，規劃回歸專業
數字會說話。「二親等買賣最省稅」的說法，在六案試算下不攻自破：稅沒省到，大筆價金還回到長輩名下成為遺產稅標的，問題只是延後爆發；若移轉後長輩驟逝，更可能衍生借名登記認定爭議與房地合一稅低報的補稅處罰。

正確的規劃心法有三：
第一，先確認稅制。不動產取得時點105年1月1日，是新舊制的分水嶺。105年前取得的「舊制資產」，繼承後出售可同時享有免土增稅、免契稅、土地所得免稅三重利益，是傳承規劃中最珍貴的標的，切勿輕易在生前處分。
第二，善用繼承的法定利益。依土地稅法第28條及第31條，繼承免徵土增稅，且繼承時公告現值成為新的前次現值——數十年漲幅就此歸零。這是任何生前移轉都無法複製的利益；急著「處理乾淨」，等於親手放棄遺產稅的高免稅額。
第三，通盤評估遺產稅與房地合一稅。繼承時時價既是遺產稅的稅基，也是新制房地合一的成本——遺產稅基越高，未來出售的房地合一稅越低，兩稅間存在槓桿關係。搭配遺贈稅法第17條扣除額，多數家庭的遺產稅遠低於想像，甚至為零；反觀生前出售動輒數百萬的稅負，孰輕孰重，一算便知。

當然，繼承並非萬靈丹：案例3顯示新制資產繼承後出售可能反而最貴；不動產留至身後，須預先搭配遺囑、安養信託與保險配套，處理分配公平與流動性問題。

聽到「趕快賣一賣」之前，先把五個稅目算清楚。專業的傳承規劃，不是急著移轉，而是在對的時點、用對的方式、配上對的工具，把資產與心意完整地交到下一代手上。

https://orange.udn.com/orange/story/121415/9574779

02/08/2026

那些消失的土地(陳家的繼承故事)
陳阿公這一生，勤儉持家，一筆一筆累積下來，名下有數十筆不動產，散落各地，有農地、有市區的土地、也有幾棟房子。六個孩子，兩個兒子、四個女兒，父親一天一天老去，卻沒有人真正知道，父親究竟有多少財產。
女兒們嫁出去了，平日忙著各自的家庭，回娘家的次數越來越少。父親的事，她們不好意思問太多，也怕被人說「惦記爸爸的財產」。她們只知道，父親年紀大了，身體一年不如一年，幸好有次子同住，照顧起居。
這樣的日子，看起來很正常。
只是，沒有人注意到，那幾年間，陳阿公被帶去地政事務所的次數，比任何人想像的都多。
地政事務所的窗口，每一次都看到同一張臉，—次子，還有一位老人，緩緩在文件上簽下自己的名字，蓋下印鑑章。一筆土地，換了主人。再一筆，又換了。贈與，一件件完成登記，安靜得像什麼事都沒發生過。
其他子女不在場。他們甚至不知道這些事正在發生。

阿公過世了。
家人坐下來，準備申報遺產稅。攤開資料的那一刻，氣氛驟然凝結。
那些記憶中的土地，市區的、郊區的、當年父親最引以為傲的那幾筆，全都不見了。剩下的四十多筆，翻來覆去看，全是農地，或者持份不完整的共有土地。沒有一筆，可以直接變現、直接分配。
女兒們這才明白，父親在世時究竟發生了什麼事。
但木已成舟。那些贈與，每一件都是「合法」完成的。父親親自到場，親自簽名。法律上，沒有瑕疵。
她們只能沉默。
然而，沉默並不代表接受。
遺產稅的申報，讓問題浮上了檯面。稅捐機關核算遺產稅單，還需要繳2百多萬，繼承人心裡都清楚，父親留下的，遠不止於此。那些在生前陸續移轉出去的土地，雖然名目上是「贈與」，時間點卻耐人尋味：幾乎全部集中在父親體衰、無力自主的最後幾年。
繼承人對遺產的真實總額產生疑義，也對那些贈與的過程充滿質疑：父親當時是否真正明白自己在簽什麼？是否出於完全自願？還是在身心俱疲、判斷力已不如從前的狀態下，被一次次帶到窗口，依指示蓋下章？
幾位繼承人決定，不再沉默。他們對次子提出告訴，主張部分贈與行為係趁被繼承人意思能力薄弱之際所為，涉及詐欺或脅迫，請求法院介入調查。
訴訟，就此展開。
原本應該是至親之間互道珍重的喪事，變成了對簿公堂的起點。兄弟姊妹之間，從此多了一道再也難以癒合的裂痕。律師費、估價鑑定費、往返法院的時間與心力，一點一點消耗著每一個人。而官司的結果，無論輸贏，都不會讓父親回來，也不會讓這個家，回到從前的樣子。

這個故事場警，在台灣不是第一次發生，也不會是最後一次。
關於遺產或財產，從來都是先拿先贏，這就給了某些不肖子女上下其手的空間，事後的訴訟曠日廢時。
長輩辛苦一生積攢的財產，往往在生命最後幾年悄悄流失，不是被外人拿走，而是被最親近的人，以最合法的方式，一件一件轉走。同住的子女，掌握了日常、掌握了信任、也掌握了機會。其他手足，礙於情面、礙於距離，選擇沉默，直到無法再沉默。

如果陳阿公當年，曾經多做一個安排……
如果他在身體還健朗、意識還清晰的時候，將名下不動產辦理不動產自益信託，以自己為受益人，以「全體子女」共同擔任受託人，今天的結局，或許截然不同。
信託登記完成後，土地的地主欄雖仍記載受託人，但財產的管理與處分，必須依信託契約辦理，任何一位子女都無法單獨決定移轉。次子再想帶父親去地政事務所辦贈與，沒有全體子女同意，手續根本走不下去，因為這件事，需要所有受託人的同意。
自益信託的設計，讓長輩在世期間仍是受益人，享有不動產的孳息與使用權利；同時，也讓其他子女得以知道財產的全貌，形成共同監督的格局。
不動產自益信託，並非節稅工具，也不是為了分產而設。它是一道防護，讓財產在長輩最脆弱的那幾年，不會悄悄消失。它讓家人看見彼此，也讓財產有所依憑。

趁長輩意識清楚、行為能力完整的時候，做這個安排，不算早。
等到病倒、等到子女之間已經產生嫌隙，再來想這件事，往往已經來不及。
陳阿公的故事，提醒我們：愛護家人，有時候不是口頭上的承諾，而是一份提前安排，對子女最好的祝福。

https://orange.udn.com/orange/story/121200/9615487

02/08/2026

繼承談不攏怎麼辦？先辦公同共有，再用估價化解找補爭議

一、最怕的不是吵架，是「放著不管」
實務上處理繼承案件，最棘手的往往不是稅，而是「人」。父母過世後，幾位子女對於遺產要怎麼分，常常各有盤算：有人想保留老家、有人還住在老房子、有人想變現、有人覺得自己照顧得多應該多拿。一旦談不攏，最常見的結果不是繼續協商，而是「乾脆先放著，以後再說」。
問題就出在這個「放著」。許多人以為繼承沒辦，頂多就是不能買賣，反正大家都沒動，公平。但在現行法制下，繼承登記遲遲不辦，付出的代價遠超過想像，不只是罰鍰，嚴重時甚至可能讓祖產被公開標售。
正確的做法是：就算分割方案還沒共識，也要先把「公同共有」的繼承登記辦好，把違規與罰款的風險拆掉，再從容處理分割與找補的爭議。

二、放著不辦，代價有多大？
依《土地法》第73條第2項規定，繼承登記應於繼承開始(被繼承人死亡)之日起6個月內辦理。逾期申請者，每逾1個月得按應納登記費額處1倍罰鍰，最高可達20倍。一筆價值較高的不動產，光是登記費就不低，乘上倍數後的罰鍰相當可觀。
更關鍵的是《土地法》第 73條之1：繼承開始滿1年，仍未辦理繼承登記者，該不動產將由地政機關列冊管理。列冊管理屆滿一定年限(15年)後仍未辦理，地政機關會書面通知繼承人限期聲請；逾期仍不辦理者，便會移請國有財產署公開標售。換言之，拖到最後，祖產有可能不再是你的。
很多家庭以為「反正沒人賣，放著最安全」，事實正好相反：不作為本身就是一種風險累積。

三、先辦「公同共有」繼承登記
這裡有一個很多人不知道、卻極為實用的制度設計。
依《民法》第1151條，繼承人有數人時，在遺產分割前，全體繼承人對遺產本來就是「公同共有」的關係。而《土地登記規則》第 120 條更進一步規定：部分繼承人因故無法會同其他繼承人時，得由其中一人或數人，為全體繼承人之利益，申請為公同共有之登記。
辦理公同共有繼承登記，不需要全體繼承人同意，也不需要先談好怎麼分。只要有一位繼承人願意出面，就能為全體把登記辦起來，先化解罰鍰與列管的壓力。

四、僵局的核心：找補談不攏
辦好公同共有後，下一步才是真正的難題，把公同共有變成各自的分別共有或單獨所有，也就是「協議分割」。依《民法》第1164條及相關規定，遺產的協議分割，需要全體繼承人同意，才能成立。
而談判破局的關鍵，十之八九卡在「價值認定及找補」。
舉例來說，遺產有一間市區透天、一塊郊區農地、再加一些存款。若哥哥拿透天、弟弟拿農地加存款，兩邊價值不對等，拿得多的一方就要用現金「找補」給拿得少的一方。問題是，透天值多少？農地值多少？
各說各話的場面在此最常上演。哥哥說透天老舊、漏水、不值錢；弟弟說地段精華、有增值空間。雙方都憑感覺、憑期待開價，談判自然僵持不下。找補不是不願意，而是缺乏一個大家都能信服的價值基準。

五、解方：委託不動產估價師，讓找補有客觀依據
這正是不動產估價師的價值所在。
在進入協議或調解之前，先委託不動產估價師就各筆不動產出具正式的估價報告書，具公信力的市場價值。這份報告的意義在於：
客觀—價值由第三方專業人士依法定方法評定，不是任何一方說了算；
可信—估價師為簽證負責的專門職業人員，報告具相當證據力，可作為找補金額的計算依據；
降溫—把「我覺得」變成「估價報告」，能大幅減少情緒性爭執，讓談判回到數字本身。
當每筆財產都有清楚的價值，找補金額就能用簡單的算式得出，爭議的空間自然壓縮。很多原本卡死的家庭，在拿到估價報告後反而很快達成共識，因為大家爭的從來不是要不要分，而是「分得公不公平」。

六、第二步(協議前)：向鄉鎮公所申請調解
如果有了估價報告，雙方仍有歧見，不必急著上法院。可以先向鄉鎮市區公所調解委員會聲請調解。
調解的好處非常明顯：免費、快速、氣氛緩和，由地方公正人士居中協調，比訴訟更有彈性。最重要的是，依《鄉鎮市調解條例》，調解成立並經法院核定後，與民事確定判決具有同一效力，當事人不得再就同一事件起訴，效力堅實。
聲請調解時，記得帶上估價報告書。當調解委員與對造看到的是專業評定的價值，而非單方喊價，達成協議的機率會高出許多。估價報告是談判的籌碼，更是調解的潤滑劑。
若調解仍不成立，才進入訴訟，由法院裁判分割。而此時先前的估價報告與調解紀錄，仍然可以做為法院審酌的重要參考。

七、把流程整合起來
理性處理繼承僵局，可以記住這條清楚的路徑：
申報遺產稅→取得稅務證明→辦理公同共有繼承登記(解除罰鍰與列管風險)→委託不動產估價師估價(建立客觀價值基準)→向鄉鎮公所申請調解(取得確定判決效力)→完成協議分割與找補登記。

每一步都在為下一步鋪路，也在為家庭關係留餘地。
繼承談不攏，本是人之常情；但若因為談不攏就放著不管，往往是把「感情的問題」拖成「法律與金錢的雙重損失」。先辦公同共有，守住合法的底線；再用專業估價，讓找補有所本；最後透過調解或和解，把共識變成具法律效力的結果。
兄弟姊妹之間，分的是財產，留的是情分。讓專業介入、讓數字說話，反而是保全親情最務實的方式。

02/08/2026

房子登記在先生名下，
妻子繳了十二年的房貸，最後真的什麼都沒有嗎？

「房子是我的，跟妳沒有關係。」

前陣子，一位陳女士來到事務所談離婚。先生的這句話，讓她既難過又不甘心。

夫妻結婚十二年，現在住的房子雖然只登記在先生名下，但當初買房時，陳女士曾從娘家標會拿出兩百萬元支付頭期款。這些年來，房貸也幾乎都是夫妻兩人一起負擔。

她問我：

「蔡老師，我拿出來的兩百萬元，還有這十二年繳的房貸，難道就這樣算了嗎？」

這類問題，在離婚案件中並不少見。

有人認為：「我有出錢，所以房子應該有我的一半。」

也有人認為：「權狀上沒有名字，就什麼都拿不到。」

其實，這兩種說法都不完全正確。

▍房屋是誰的，原則上先看登記

夫妻如果沒有另外約定財產制，原則上適用法定財產制。

但「法定財產制」並不表示夫妻結婚後，所有財產都自動變成共同所有。依照民法第1017條，夫妻的財產原則上仍然各自所有。

因此，房屋如果只登記在先生名下，所有權原則上確實屬於先生。

妻子即使支付過頭期款或房貸，也不會只因為曾經出錢，就自動成為房屋的共有人。

「有沒有出錢」與「有沒有所有權」，是兩個不同的法律問題。

但權狀上沒有名字，也不表示過去的付出一定全部歸零。

▍離婚時，還有剩餘財產分配的問題

法定財產制消滅時，夫妻必須分別計算各自現存的婚後財產，再扣除婚姻關係存續中所負的債務。

如果一方的剩餘財產多於另一方，原則上應平均分配雙方的差額。這就是民法第1030條之1所規定的「夫妻剩餘財產差額分配請求權」。

陳女士支付的頭期款及房貸，未必能逐筆要求先生返還，但這些款項可能已經減少先生的房貸債務，增加房屋的淨值。

例如，房屋價值兩千萬元，剩餘貸款六百萬元，房屋所呈現的淨值就是一千四百萬元。

不過，這並不代表妻子一定可以取得七百萬元。

還要一併確認：

房屋是婚前還是婚後取得？
購屋資金從哪裡來？
夫妻各自還有哪些財產與債務？
其中是否包含繼承或受贈取得的財產？

全部盤點後，才能算出真正的剩餘財產差額。

所以，剩餘財產分配並不是「妻子繳多少，先生就退多少」，也不是「房子值多少，妻子就一定拿一半」。

它比較的是夫妻雙方符合計算範圍的婚後財產與債務。

▍兩百萬元頭期款，能不能另外請求？

這還要回頭檢查，夫妻當初究竟是怎麼約定的。

這兩百萬元是妻子借給先生的？
是夫妻合資購屋？
還是為家庭生活所作的支出？
先生是否曾答應房屋將來要登記為共有？

匯款紀錄、銀行存摺、對話內容、購屋契約及房貸繳款資料，都可能影響最後的判斷。

如果能夠證明雙方存在借款、合資購屋或借名登記等約定，妻子可能還有其他權利可以主張。

但如果沒有相關證據，僅憑一句「我也有出錢」，通常還不足以直接主張房屋有自己一半。

因此，碰到這種情況，至少要先做三件事：

一、保存購屋及繳款資料
包括買賣契約、貸款契約、匯款紀錄、房貸明細及雙方對話。

二、盤點雙方財產與負債
除了房屋，存款、股票、基金、保單、公司股權及其他貸款，也可能影響計算結果。

三、確認房屋合理市值
如果雙方對房價認知差距很大，可以委請不動產估價師估價，作為協商或訴訟上的客觀依據。

還有一件事不能忘記：剩餘財產差額分配請求權有時效限制。

原則上，自知道有剩餘財產差額之日起，兩年間不行使而消滅；自法定財產制關係消滅之日起，超過五年未行使，也會消滅。

房子登記在誰名下，決定的是所有權原則上屬於誰；離婚時夫妻之間如何結算，則是另一個問題。

所以，權狀上沒有名字，不代表過去的付出一定全部歸零；曾經支付頭期款或房貸，也不代表當然可以取得房屋的一半。

真正重要的，是把證據留下來，把雙方的財產與債務算清楚，再判斷可以主張哪些權利。

婚姻走到終點，感情或許已經很難說清楚；但財產問題，不能只憑一句「房子是我的」就結束。

你身邊是否也有人認為：「房子登記在誰名下，就全部是誰的」？

歡迎分享這篇文章，讓更多人了解：產權與夫妻財產結算，其實是兩件不同的事。

※本文為一般法律知識分享，個案仍應依購屋時間、資金來源、財產狀況及證據內容具體判斷。

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#離婚財產
#房屋產權
#不動產估價
#蔡老師說地政

志文｜家族永續學院

18/08/2026

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