12/06/2025
Vsi dohodki, ki jih fizična oseba ustvari v davčnem letu, so obdavčeni. Vsako izplačilo, ne glede na formo, se šteje za dohodek, vrednost pa se določi v evrih v času prejema.
Pri fizičnih osebah kapitalni dobiček, dosežen s prodajo virtualnih valut, trenutno ni obdavčen. Če pa virtualne valute predstavljajo premičnino oziroma izvedeni finančni instrument (vrednostni papir), se obravnavajo pod posebnim režimom obdavčitve po določbah ZDoh-2 in ZDDOIFI.
Dohodek, ustvarjen s procesom rudarjenja digitalnih valut, se šteje kot drugi dohodek in se obdavči po 105. členu ZDoh-2.
Brezplačno prejeti žetoni:
Žetoni, prejeta brezplačno kot nagrada ali promocija, se obdavčijo glede na njihovo tržno vrednost, ki je sprva določena s nominalno vrednostjo iz bele knjige, kasneje pa se oblikuje na prostem trgu.
Moment pridobitve žetona je trenutek, ko postane na voljo v digitalni denarnici posameznika.
Dohodek iz teh žetonov se obdavči z 25-odstotno akontacijo dohodnine in se vključi v letno dohodninsko odmero pri davčnih rezidentih.
Obravnava glede na način prejemanja:
Če so brezplačni žetoni prejeti v okviru delovnega razmerja (kot del plače ali drugih ugodnosti), se štejejo kot dohodek iz delovnega razmerja.
Če niso del plačila za delo, ampak kot nagrada ali plačilo za storitev, spadajo pod dohodek iz drugega pogodbenega razmerja.
Obračun davčne osnove: Pri obračunu davka se upoštevajo obvezni prispevki za socialno varnost in stroški (lahko normirani v višini 10 % ali dejanski stroški, če so ustrezno dokazani), prav tako pa se prilagodijo tudi prispevki za zdravstveno in pokojninsko zavarovanje.
Posebni primeri:
Če brezplačni žetoni prejmejo ustanovitelji ali večinski lastniki kot dividenda, se obravnavajo kot prikrito izplačilo dobička in se obdavčijo kot dividenda.
Manjšinski lastniki pa jih uvrščajo pod drug dohodek po 105. členu ZDoh-2.
