08/04/2021
ВЛАДЕЛЬЦАМ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский налоговый резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ). Для установления обязанности отчитаться до 30 апреля 2021 года необходимо определить наличие статуса резидента (нахождение на территории РФ св. 183 дней) на 31 декабря 2020 года. Наличие статуса резидента на эту дату является основанием для подачи уведомления о КИК по ее прибыли за 2019 год (или финансовый год, закончившийся в 2019 году).
Контролирующим лицом вы являетесь в 3 случаях:
1) доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%;
2) доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%;
3) вы фактически контролируете иностранную компанию.
С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль или НДФЛ, если она превышает 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.12) и отсутствуют иные основания для ее освобождения (ст. 25.13-1 НК РФ).
Уведомление о КИК надо сдавать, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. В первый раз уведомление подают за год, следующий за тем, когда вы стали контролирующим лицом. Так, если вы приобрели долю в КИК в 2019 г., первое уведомление сдайте в 2021 г. за 2020 г. (ст. 25.14 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128).
Срок подачи уведомления о КИК за 2020 г.: для организаций - 22.03.2021, для физлиц - 30.04.2021.
Дата фактического получения дохода (п. 1.1 ст. 223 НК РФ): 31 декабря года, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания финансового года по личному закону КИК, либо за который определяется прибыль КИК (если фин.отчетность не составляется).
Если величина прибыли КИК, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 Кодекса, не превысила 10 млн. рублей, она не отражается в налоговой декларации НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-04-05/25840), но раскрывается в декларации по налогу на прибыль, для контролирующих лиц – организаций (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-12-11/2/28253).
Утвержденного перечня документов, подтверждающих освобождение прибыли КИК от налогообложения, нет. Для каждого основания можно предусмотреть индивидуальное подтверждение (Письма Минфина России от 23.05.2019 N 03-12-12/2/37389, от 16.07.2018 N 03-12-12/2/49387, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395 (п. 25)).
Для подтверждения того, что прибыль КИК не превышает суммового порога, рекомендуем представлять:
отчетность КИК за соответствующий период;
регистры бухгалтерского учета;
налоговую отчетность.
Подтверждающие документы нужно представить с переводом на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения, одновременно с уведомлением о КИК по месту нахождения организации (месту жительства физического лица).
Если подтверждение освобождения не будут представлены, по общему правилу налоговый орган может истребовать такие документы в пределах трех предшествовавших истребованию лет (п. 1 ст. 25.14-1 НК РФ).
Способ представления уведомления о КИК зависит от того, кем является контролирующее лицо (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
организации - только в электронной форме;
физлица - как в электронной, так и в бумажной форме.
Кроме того, физлица могут сформировать и направить уведомление в веб-версии "Личного кабинета для физических лиц" по упрощенной форме с предзаполненными отдельными показателями, подсказками и контрольными соотношениями. В личном кабинете отражаются данные о ранее заявленных КИК, поэтому повторно заполнять основную информацию о них не нужно (Информация ФНС России от 18.03.2021).
