PKF МЭФ

20/12/2021

Есть новое суждение ВС по налоговой реконструкции, и партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов обсуждает с "Коммерсантом": есть ли у инструмента шанс на новую жизнь.

ВС ограничил размер возможных налоговых доначислений

15/11/2021

Верховный суд рассмотрит спора о том, являются ли кустовые площадки скважин отдельными объектами недвижимого имущества.

Налоговики рассматривают их как недвижимость, облагая налогом, сумма которого, по оценкам экспертов, составляет по отрасли несколько миллиардов рублей в год. Компания же полагает, что кустовая площадка — это просто улучшение земельного участка, которое не создает объекта налогообложения. В судебной практике пока нет единого подхода к этому вопросу.

Суд рассмотрит вопрос о необходимости уплаты налогов с кустов нефтяных скважин, который возник в рамках спора ООО «Газпромнефть-Хантос» с налоговиками. Межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам №2 по итогам проверки за 2015–2017 годы доначислила компании 135,8 млн руб. налога на имущество, а также 29 млн руб. пени и 12,2 млн руб. штрафа. Налоговики решили, что компания неправомерно применила льготы в отношении 92 кустов скважин, поставленных на учет как основные средства.

По мнению инспекции, кустовые площадки по техническим характеристикам относятся к недвижимости и должны облагаться налогом соответственно. Объектом налогообложения признается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе юрлица в графе «Основные средства». Согласно ст. 130 Гражданского кодекса, к недвижимым вещам относятся «земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно» (в частности, здания и сооружения). При этом земельные участки и иные объекты природопользования (водные, природные ресурсы) налогом на имущество не облагаются.

«Газпромнефть-Хантос» обжаловала претензии в ФНС, где согласились отменить лишь штраф. Тогда компания обратилась в Арбитражный суд Москвы, но тот признал начисления законными. С ним согласились апелляция и кассация. По мнению судов, кустовая площадка является недвижимым имуществом как «объект капитального строительства» и «одновременно часть сложного объекта», а демонтаж сооружений приведет к невозможности их использования по прямому назначению.

Компания подала жалобу в ВС, пояснив, что у кустовой площадки нет конструктивных элементов, обеспечивающих неразрывную связь с землей, а расположенные на площадке сооружения — это отдельные объекты, конструктивные особенности которых суды не исследовали.
ООО настаивает, что площадка представляет собой улучшение (часть) земельного участка, поэтому не должна облагаться налогом на имущество. Спор передали в экономколлегию ВС, слушание назначено на 8 декабря.
«Это дело важно и для нефтегазовой отрасли, и в целом для определения критериев относимости объектов к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения»,— подчеркивает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александра Амбрасовская.

Есть необходимость единообразия в практике. Сейчас окружные суды выносят противоположные решения. Так, в августе по делу "Русвьетпетро" Арбитражный суд Северо-Западного округа решил, что площадки кустов скважин представляют собой покрытие участка, которое не является самостоятельной недвижимой вещью.

По словам госпожи Амбрасовской, суды давно согласились, что футбольные поля, парковки и другие подобные объекты являются улучшениями участков, Минфин тоже обычно исходит из того, что такие улучшения не относятся к отдельным объектам недвижимости, но «когда речь заходит о налогообложении, то возникает масса сомнений и позиция меняется».

Кустовые площадки «фактически представляют собой уложенный на гидроизоляционную пленку и утрамбованный катком песок», на котором расположены сооружения и оборудование, «это улучшение земельного участка, производимое для того, чтобы участок был ровным и твердым», - объясняет в беседе с «Коммерсантом» Александра.

ВС определит статус площадок скважин

12/11/2021

Четкий регламент коммуникации налоговых органов с бизнесом за рамками налоговых проверок не установлен. Это в большинстве случаев дает инспекторам возможность оказывать на предпринимателей давление, действовать с позиции силы еще на первоначальной стадии переговоров, пожаловался президент Торгово-промышленной палаты (ТПП РФ) Сергей Катырин руководителю Федеральной налоговой службы Даниилу Егорову.

ТПП предлагает описать порядок такого общения. Как правило, инспекции рассылают компаниям письма, где сообщают о выявленных рисках и предлагают уточнить налоговую декларацию, говорится в письме. Предпринимателя могут вызвать на комиссию и предложить добровольно заплатить налоги до открытия выездной проверки, которая всегда заканчивается доначислениями, подчеркивает Катырин: «В ряде случаев сумма налога к уплате по итогам заседания комиссии бывает достаточно внушительной. Единовременная уплата таких сумм может повлечь за собой невозможность дальнейшего ведения бизнеса и фактическое банкротство компании».

Для предпроверочного анализа не нужна такая же жесткая процедура, как при налоговой проверке, заявлял ранее замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений (пп. 4 п.1 ст. 31 НК). «Такая встреча в простонародье называется «налоговая комиссия», но на самом деле, это использование полномочий налогового органа, – отметил он. – Они очень четко прописаны в НК и достаточно ограниченны». По сути, инспектора информируют бизнес о рисках и «есть возможность диалога», отметил Сатин. «Говорить о том, что этот инструмент применяется налоговыми органами тотально, нельзя, – считает Сатин. – Это касается исключительно компаний, которые подпадают под рисковую зону».

В то время как закон устанавливает четкие правила налоговых проверок, включая обжалование претензий, предпроверочный анализ вообще не урегулирован в законодательстве, подтверждают опрошенные «Ведомостями» налоговые консультанты. Ведомственные руководящие документы ФНС имеют гриф «для служебного пользования».

Протокол предпроверочного анализа не считается решением налогового органа и не может быть обжалован в суде. После корректировки обязательств вне рамок проверки нельзя взыскать убытки с недобросовестного контрагента, объяснил «Ведомостям» недостатки практики партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. Фактически ТПП предлагает легализовать дополнительный механизм налогового контроля», – отметил Александр.

Правила «неформального» общения с инспекторами должны быть регламентированы

11/11/2021

Федеральная налоговая служба (ФНС) рекомендует крупным заказчикам услуг вносить в договоры с подрядчиками так называемую налоговую оговорку – специальные условия, где они обязуются друг перед другом исполнять налоговое законодательство. Вся экономика обелится, если крупнейшие компании присоединятся к спецпроекту, заявила замглавы Контрольного управления ФНС Варвара Бурлевич на круглом столе Всероссийского налогового форума Торгово-промышленной палаты (ТПП) («Ведомости» следили за трансляцией).

На федеральном уровне администрируются 3300 компаний, которые хотя и составляют 0,4% общего числа плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), но формируют 64% поступлений федерального бюджета, рассказала Бурлевич. Крупнейшие компании создают «спрос на добросовестность» в экономике.

«Если эти 3300 во взаимодействии и партнерстве с нами внедрят эти конструкции, экономика полностью обелится по цепочке и ничего не надо будет больше делать», – считает чиновница. «Экономика будет белой хотя бы в части разрывов по НДС, а там и налог на прибыль, и зарплатные налоги подтянутся», – добавила она. Дополнительный эффект – облегчение налогового администрирования. «Мы хотим снижения издержек как для бизнеса, так и для себя», – отметила Бурлевич.

Например, налоговую оговорку активно внедряет «Газпром» в строительных проектах, где самый высокий риск налоговых разрывов. При этом, Российско-германская ВТП направила письмо в ФНС с альтернативными налоговым оговоркам механизмами.

Первое предложение – изменить порядок уплаты НДС в рискованных отраслях таким образом, чтобы налог за подрядчика платил покупатель товаров/услуг в качестве налогового агента. Такой порядок уплаты НДС для строительной отрасли действует в Германии, Нидерландах, Великобритании, Швеции и других странах. Например, нужно «устранить посредника» и перенести уплату НДС на покупателя. ФНС уже проводила эксперимент по введению механизма налогового агента на рынке металлолома.

Предложения бизнеса выглядят перспективно, так как подразумевают конкретные правила, «а не перекладывание на бизнес несвойственных функций по перевоспитанию недобросовестных контрагентов», – считает партнер практики налогового планирования МЭФ PKF Геннадий Тимоничев.

11/11/2021

Федеральная налоговая служба (ФНС) рекомендует крупным заказчикам услуг вносить в договоры с подрядчиками так называемую налоговую оговорку – специальные условия, где они обязуются друг перед другом исполнять налоговое законодательство. Вся экономика обелится, если крупнейшие компании присоединятся к спецпроекту, заявила замглавы Контрольного управления ФНС Варвара Бурлевич на круглом столе Всероссийского налогового форума Торгово-промышленной палаты (ТПП) («Ведомости» следили за трансляцией).

На федеральном уровне администрируются 3300 компаний, которые хотя и составляют 0,4% общего числа плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), но формируют 64% поступлений федерального бюджета, рассказала Бурлевич. Крупнейшие компании создают «спрос на добросовестность» в экономике.

«Если эти 3300 во взаимодействии и партнерстве с нами внедрят эти конструкции, экономика полностью обелится по цепочке и ничего не надо будет больше делать», – считает чиновница. «Экономика будет белой хотя бы в части разрывов по НДС, а там и налог на прибыль, и зарплатные налоги подтянутся», – добавила она. Дополнительный эффект – облегчение налогового администрирования. «Мы хотим снижения издержек как для бизнеса, так и для себя», – отметила Бурлевич.

Например, налоговую оговорку активно внедряет «Газпром» в строительных проектах, где самый высокий риск налоговых разрывов.

Российско-германская ВТП направила письмо в ФНС с альтернативными налоговым оговоркам механизмами. Первое предложение – изменить порядок уплаты НДС в рискованных отраслях таким образом, чтобы налог за подрядчика платил покупатель товаров/услуг в качестве налогового агента.

Такой порядок уплаты НДС для строительной отрасли действует в Германии, Нидерландах, Великобритании, Швеции и других странах. Например, нужно «устранить посредника» и перенести уплату НДС на покупателя. ФНС уже проводила эксперимент по введению механизма налогового агента на рынке металлолома.

Предложения бизнеса выглядят перспективно, так как подразумевают конкретные правила, «а не перекладывание на бизнес несвойственных функций по перевоспитанию недобросовестных контрагентов», – отмечает в беседе с "Ведомостями" партнер практики налогового планирования МЭФ PKF Геннадий Тимоничев.

«Вывести на чистоту» поставщиков услуг должны крупные заказчики

19/10/2021

Продемонстрируйте успешную работу с имиджем работодателя

27/09/2021

Бизнесу разрешили взыскивать налоговые убытки с нечестных контрагентов. На примере ТТК — дочернего предприятия ГМК «Норильский никель».

ТТК подала на взыскание 5,57 млн руб. убытков (НДС, пени и штрафы) уже с «Таймырстроя», но тоже получила отказ. Суды решили, что неосмотрительность в выборе подрядчика и недостоверность его документов влечет «невозможность применить обоснованную налоговую выгоду». Также, по мнению судов, заказчик мог контролировать ход работ и установить отсутствие у контрагента техники и материалов.

Настаивая, что на этапе отбора и при исполнении договора подрядчик «создал видимость благонадежности», а недостоверность документов заказчик обнаружить не мог, ТТК пожаловалась в ВС. Компания поясняла, что контроль техники и оборудования «не подлежит проверке», а подрядчик, привлекая других исполнителей, не только нарушил условия договора, «но и повлиял негативно на утрату истцом права на возмещение НДС».

Дело передали в экономколлегию, которая вынесла прецедентное решение для всех подобных ситуаций, дав налогоплательщикам право на взыскание убытков с контрагента.

Стороны должны действовать добросовестно, подчеркнул ВС, то есть в данном случае подрядчик не должен ставить заказчика в такое положение, при котором тот не сможет получить налоговые выгоды. «Таймырстрой» должно отвечать за нарушение обязательств, которое привело к налоговым убыткам ТТК, хотя вправе приводить доказательства того, что эти убытки возникли по иным причинам.

То, что заказчик мог сам выявить нарушения и предотвратить наступление неблагоприятных последствий, «не может служить основанием для освобождения подрядчика от ответственности». «В такой ситуации заказчик, по существу, оказывается лицом, потерпевшим от нарушений» подрядчика, и «ему должна быть обеспечена возможность восстановить свою имущественную сферу с использованием гражданско-правовых средств защиты», решила коллегия.

Неосторожность в выборе контрагента, по мнению ВС, может служить основанием для снижения размера ответственности, но не для полного отклонения иска. Но если «обе стороны выступали участниками одного правонарушения» и их согласованные действия были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, то в иске о возмещении убытков может быть отказано, предупредила коллегия. Дело направлено на новое рассмотрение для проверки судами нарушений со стороны подрядчика и их связи с убытками.

ВС подтвердил принципиальную возможность компенсации бизнесом налоговых убытков, возникших у него в результате работы с “техническими” компаниями, которые уклоняются от уплаты налогов. Такие ситуации распространены, и участники тендеров часто вводят организаторов в заблуждение о своих возможностях.

Раньше налоговая недоимка не считалась убытком и не могла быть переложена на виновных лиц, что приводило к «фактической невозможности ее взыскания», добавляет партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов

Теперь же взыскивать убытки с таких недобросовестных лиц можно будет без специальных налоговых оговорок в договоре и даже при неосмотрительности заказчика на этапе отбора партнера. Кроме того, добавляет юрист, бизнес может обратиться за компенсацией налоговых убытков к своему контрагенту сразу, минуя тяжбы с ФНС. Предоставление такой возможности — очередная мера, направленная на сохранение ресурсов бюджета, и одновременно дополнительный демотивирующий фактор для выгодоприобретателей налоговых схем.

Но реализовать возможности может оказаться непросто. Взыскать убытки получится лишь в случае, если компания докажет отсутствие с ее стороны умышленных действий по уклонению от уплаты налогов, поясняет господин Овеснов, но на практике налоговики «чаще всего заранее видят умысел бизнесменов и указывают на него в результатах проверок».

Бизнесу разрешили взыскивать налоговые убытки с нечестных контрагентов

21/09/2021

31/08/2021

Аналитики провели исследование по заказу Минцифры, рассказали Forbes два источника в одной из IТ-компаний и подтвердил источник, знакомый с результатами исследования. Ведомство попросило несколько крупных IТ-компаний проверить расчеты Минцифры, касающиеся поддержки российского интернет-рынка, рассказал Forbes источник в одной из IТ-компаний. По его словам, исследование поможет разработать дополнительные меры поддержки для всего IТ-рынка. Источник, знакомый с результатами исследования, рассказал, что оно проводилось для сравнения конкурентных условий для IТ-компаний в разных юрисдикциях. Аналитики рассчитали возможные сборы с иностранных IТ-компаний в России, исходя из оценки поступлений в бюджет от аналогичного цифрового налога во Франции. Там с 2019 года международные IТ-компании обязаны платить 3% от выручки, полученной во Франции, если их общий оборот составляет не менее €750 млн, из которых не менее €25 млн приходится на территорию страны. В исследовании указано, что во Франции за год собрали $415 млн цифровых налогов (за какой именно год, не указано).

Для расчетов на российском рынке исследователи использовали корректирующие коэффициенты — они учли количество интернет-пользователей (в России их почти вдвое больше, чем во Франции) и число российских IТ-компаний. В документе указано, что по «неформальной оценке «Яндекса» на российские компании приходится около 60% интернет-рынка (в деньгах и пользователях). Авторы исследования учитывали специфику российского рынка: средний чек пользователя в Facebook (речь идет о платных функциях) во Франции в 5,6 раз выше, чем в России, ВВП на душу населения во Франции выше в 4,6 раз, а CRM в YouTube (цена за тысячу показов рекламного баннера) во Франции выше почти в три раза.

Ранее правительство определилось с размером нового налога для цифровых компаний, который предположительно составит 3%, сообщал Forbes со ссылкой на чиновника Минцифры. Под новый налог попадут международные IТ-компании и маркетплейсы, которые будут платить 3% от дохода, полученного от россиян.

Например, Facebook должен будет заплатить 3% от той суммы, которую заработает на платежах россиян или на монетизации их обезличенных данных, рассказывал чиновник. Эти средства государство направит на льготы для отечественных цифровых компаний, так как «их больше невозможно финансировать из государственного бюджета», отмечал он. Тогда же представитель зампреда правительства Дмитрия Чернышенко рассказал, что сейчас в правительстве рассматриваются два варианта: введение налога в одностороннем порядке или присоединение к глобальной системе налогообложения, которую разрабатывает Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Также сравнили эффективную налоговую ставку (среднее значение за 2018-2020 годы) для российских и международных IТ-компаний — общую, а также за пределами США. Речь идет о показателе, который отражает реальную налоговую нагрузку компаний в разных странах. Для «Яндекса» эффективная налоговая ставка составляет 30% (общая и за пределами США). Для Alphabet — 14% общая и 10% за пределами США, у Facebook — 16% общая и 8% за пределами США, у Apple — 16% общая и 14% за пределами США.

Эффективная налоговая ставка российских IТ-компаний зачастую выше, чем у глобальных игроков, например, из-за невозможности в разных компаниях одной группы уменьшить общую прибыль за счет убытков некоторых бизнесов и платить с нее налог, говорит собеседник Forbes в одной из IТ-компаний. «Кроме того, в России невозможно отнести к расходам выданные сотрудникам опционы. При этом опционные программы являются распространенным инструментом мотивации для большинства IТ-компаний», — добавил он.

Более низкая эффективная налоговая ставка у зарубежных IТ-компаний по сравнению с российскими может говорить о том, что иностранные налоговые органы терпимо относятся к использованию более выгодных налоговых юрисдикций и к применению налоговых льгот, считает руководитель практики налогового планирования МЭФ PKF Геннадий Тимоничев. - Планируемая сумма поступлений — по сути капля в море, которая не покроет разницу в эффективных ставках, а перераспределение налогов от иностранных IТ-компаний в пользу отечественных может ухудшить деловой климат. «На фоне принципиального согласования многосторонней инициативы ОЭСР односторонние меры по введению цифрового налога выглядят уже менее актуально».

Налог с доходов иностранных IТ-компаний, который они будут платить в России, принесет в бюджет от $53 млн до $103 млн в год, посчитало агентство PwC по заказу Минцифры. Вед...

13/08/2021

C 2022 г. ритейл сможет воспользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость (НДС) при перепродаже подержанной бытовой техники и электроники. Розничным продавцам будет позволено снизить налогооблагаемую базу на стоимость покупки товара у физлица – закон о развитии trade-in принят в апреле.

Перечень техники, при перепродаже которой НДС будет рассчитан по межценовой разнице (сейчас налогооблагаемая база не снижается на цену покупки товара у физлица), должен быть расширен, считает РАТЭК и предлагает снизить налоговую нагрузку на перепродажу компьютеров-моноблоков, поскольку они схожи по параметрам с портативными компьютерами, которые уже включены в проект перечня.

Список можно расширить такими категориями, как умные часы, наушники и портативная акустика, согласился представитель «Связного». Собеседник в «М.видео-Эльдорадо» сообщил, что целесообразно включить в список носимые устройства, аудиотехнику, геймерские товары.

Пока правительству необходимо определиться со списком товаров, которые могут подпасть под льготу. Минфин предложил включить в перечень мобильные телефоны, холодильники и морозильники, бытовые стиральные машины, пылесосы, ноутбуки, планшеты и компьютеры, следует из опубликованного для общественного обсуждения проекта постановления правительства.

Простимулировать trade-in в сегменте потребительской техники и электроники правительство решило по аналогии с автомобильным рынком – там уже действуют правила расчета НДС по межценовой разнице. Предполагается, что такой порядок делает налогообложение при перепродаже более справедливым и стимулирует ритейл платить за подержанные товары большую сумму. Сейчас, когда компания выкупает у физлица, например, смартфон, то при перепродаже вынуждена платить НДС не с разницы, а с полной стоимости, за которую продала товар.

Поправки ставят в равное положение с точки зрения уплаты НДС продавцов отдельных видов бытовой техники независимо от того, приобрели они ее у физлиц или юрлиц – плательщиков НДС, считает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. При этом покупать технику у иных субъектов – неплательщиков НДС, например у ИП и компаний на спецрежимах, становится невыгодно, добавил он.

Выплата НДС – существенная статья расходов операторов trade-in, решение проблемы с неравномерным налогообложением станет поворотным пунктом для развития рынка, отметил представитель «Связного».

Подробней на "Ведомости"

Они предложили внести умные часы и акустику в список товаров с пониженным НДС