Jakie są godziny otwarcia?

Poniedziałek 09:00 - 17:00 Wtorek 09:00 - 17:00 Środa 09:00 - 17:00 Czwartek 09:00 - 17:00 Piątek 09:00 - 17:00

Marszałek i Partnerzy - Adwokaci, Marszałek i Partnerzy – Adwokaci, Aleja Wilanowska 212, Warsaw (2026)

Q: Jaki jest adres?

Marszałek I Partnerzy – Adwokaci, Aleja Wilanowska 212

02/02/2026

💶📑 Dotacja SME Fund – zasady wsparcia ochrony własności intelektualnej dla Małych i Średnich Przedsiębiorców

Ochrona własności intelektualnej stanowi dziś jeden z kluczowych elementów zarządzania ryzykiem i budowania długoterminowej wartości przedsiębiorstwa. Program grantowy SME Fund, realizowany przez Urząd Unii Europejskiej ds. Własności Intelektualnej (EUIPO), umożliwia mikro, małym i średnim przedsiębiorcom uzyskanie dofinansowania na profesjonalną ochronę znaków towarowych, wzorów przemysłowych oraz innych praw IP, przy jednoczesnym ograniczeniu kosztów administracyjnych związanych z ich rejestracją. Najbliższa edycja programu rozpoczyna się 2 lutego 2026 r.
Z perspektywy praktyki biznesowej SME Fund stanowi realne wsparcie decyzji strategicznych dotyczących ochrony marki, designu i innowacji. Program ma charakter refundacyjny, a środki przyznawane są w ramach ograniczonej puli oraz według zasady pierwszeństwa zgłoszeń, co premiuje przedsiębiorców wcześniej przygotowanych proceduralnie.

⚖️ Charakter prawny wsparcia
Dotacja SME Fund przyznawana jest w formie refundacji kosztów poniesionych po uzyskaniu vouchera. Wydatki poniesione przed przyznaniem wsparcia nie podlegają zwrotowi, niezależnie od ich biznesowego uzasadnienia.
Program grantowy obejmuje w szczególności:
• zgłoszenia znaków towarowych i wzorów przemysłowych w procedurach krajowych, unijnych i międzynarodowych,
• audyt własności intelektualnej (IP Scan),
• wybrane procedury patentowe.
🔍 Zakres i limity dofinansowania
W odniesieniu do znaków towarowych oraz wzorów przemysłowych przedsiębiorca może uzyskać:
🔹 refundację do 75% opłat urzędowych,
🔹 do maksymalnej kwoty 700 EUR w ramach jednego naboru.
📌 Kluczowe warunki uzyskania dotacji
Skorzystanie z programu wymaga spełnienia łącznie następujących przesłanek:
🔹 posiadania statusu mikro, małego lub średniego przedsiębiorcy,
🔹 złożenia wniosku o dofinansowanie przed dokonaniem zgłoszeń objętych refundacją,
🔹 poniesienia wyłącznie kosztów kwalifikowanych,
🔹 braku podwójnego finansowania tych samych wydatków ze środków publicznych,
🔹 dochowania terminów aktywacji i realizacji vouchera.
📈 Znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców
Program grantowy SME Fund premiuje przedsiębiorców, którzy świadomie i strategicznie podchodzą do ochrony własności intelektualnej. Profesjonalne przygotowanie pozwala nie tylko skorzystać z refundacji, lecz przede wszystkim zbudować trwałą przewagę konkurencyjną opartą na skutecznie zabezpieczonych prawach IP.

06/01/2026

📑 Finansowanie szkoleń przez pracodawcę – kiedy nie powstaje przychód pracownika?

Finansowanie przez pracodawcę udziału pracownika w szkoleniu może – w zależności od okoliczności – rodzić po stronie pracownika przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Nieodpłatne świadczenie będzie opodatkowane, jeśli spełnia przesłanki wynikające z orzeczenia TK (sygn. K 7/13): przynosi wymierną korzyść pracownikowi, nie jest dostępne ogólnie i pozostaje w jego interesie.

⚖️ Jednocześnie ustawodawca w art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT przewidział zwolnienie podatkowe dla świadczeń związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, o ile zostały przyznane zgodnie z odrębnymi przepisami – tj. w szczególności art. 103¹ i 103³ k.p.

🔍 W praktyce warunkiem zastosowania zwolnienia jest:
🔹 wyraźna zgoda pracodawcy lub inicjatywa po jego stronie,
🔹 związek szkolenia z wykonywaną pracą lub rozwojem zawodowym pracownika,
🔹 odpowiednie udokumentowanie świadczenia (np. umowa szkoleniowa, faktura wystawiona na pracodawcę),
🔹 brak wliczania do zwolnienia wynagrodzenia za czas urlopu szkoleniowego.

W przypadku szkoleń o charakterze prywatnym, hobbystycznym lub niemających związku z obowiązkami zawodowymi, wartość sfinansowanego udziału stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu. Co istotne – nawet jeśli szkolenie korzysta ze zwolnienia z PIT, może nadal podlegać oskładkowaniu, jeżeli nie spełnia warunków wyłączenia określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych.

💡Stanowisko organów podatkowych w zakresie stosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT pozostaje jednolite. W interpretacji indywidualnej z dnia 6 lutego 2019 r. (sygn. 0115-KDIT2-2.4011.459.2018.3.HD) oraz w interpretacji z 21 czerwca 2023 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.281.2023.3.MG) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że świadczenia polegające na sfinansowaniu przez pracodawcę kosztów studiów, kursów językowych lub programów rozwojowych mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile rozwijane kompetencje są wykorzystywane w działalności pracodawcy i świadczenie zostało udzielone z jego inicjatywy lub za jego zgodą.

02/01/2026

📌 Estoński CIT: podpisanie sprawozdania po terminie nie zawsze wyklucza wybór ryczałtu od dochodów spółek

Prawidłowe wdrożenie estońskiego CIT wciąż rodzi liczne wątpliwości interpretacyjne – zwłaszcza w zakresie formalnych wymogów związanych ze sprawozdawczością finansową.

🔎 Zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT, spółki wybierające opodatkowanie ryczałtem w trakcie roku podatkowego są zobowiązane do:

🔹 sporządzenia sprawozdania finansowego w formie elektronicznej,
🔹 podpisania go przez wszystkich członków zarządu oraz osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych,
🔹 wykonania tych czynności w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca poprzedzającego wejście w reżim estoński.

📍 Niedochowanie tych wymogów skutkuje bezskutecznością wyboru – spółka nie uzyskuje statusu podatnika ryczałtu od dochodów spółek.

🧾 Inaczej sytuacja wygląda w przypadku spółek wybierających estoński CIT od pierwszego miesiąca roku podatkowego. Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, w tym przypadku wystarczające jest złożenie zawiadomienia ZAW-RD w terminie do końca tego miesiąca.

W tej sytuacji ustawa nie przewiduje żadnych dodatkowych wymogów dotyczących sprawozdania finansowego – ani jego formy, ani terminu podpisania, ani składu osobowego.

📌 Potwierdza to najnowsza interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.278.2025.2.MF), zgodnie z którą:

„niedopełnienie obowiązku podpisania sprawozdania finansowego w terminie nie skutkuje bezskutecznością wyboru estońskiego CIT, jeśli wybór ten został dokonany od początku roku podatkowego”.

🎯 Wnioski praktyczne
Niezależnie od terminów bilansowych, przy wdrażaniu estońskiego CIT od stycznia kluczowe znaczenie ma skuteczne i terminowe złożenie ZAW-RD. Warto jednak każdorazowo dokonywać indywidualnej analizy stanu faktycznego w kontekście aktualnych interpretacji oraz praktyki organów podatkowych.

30/12/2025

📤 NSA: brak obowiązku weryfikacji statusu „rzeczywistego właściciela” przy wypłacie dywidendy – nowy kierunek wykładni art. 22 ust. 4–4d ustawy o CIT

W dniu 13 sierpnia 2025 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, w którym jednoznacznie stwierdził, że na gruncie art. 22 ust. 4–4d ustawy o CIT nie istnieje przesłanka posiadania statusu „rzeczywistego właściciela” (beneficial owner) po stronie odbiorcy dywidendy. NSA uznał, że brak takiego wymogu wyłącza obowiązek płatnika do jego weryfikowania jako warunku sine qua non zastosowania zwolnienia podatkowego z tytułu wypłaty dywidendy.

🔎 Analiza stanu normatywnego
Stanowisko NSA wpisuje się w istniejącą już wcześniej – choć dotąd niestanowioną linię dominującą – interpretację, zgodnie z którą przepis art. 22 ust. 4 CIT nie zawiera odesłania do instytucji „beneficial ownership”. Zasada racjonalnego ustawodawcy nie pozwala na domniemywanie przesłanek ustawowych, zwłaszcza gdy analogiczna regulacja (np. art. 21 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT, odnoszący się do odsetek i należności licencyjnych) posługuje się takim wymogiem expressis verbis.
Zgodnie z tym podejściem, obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela w kontekście dywidend nie znajduje podstawy normatywnej ani w ustawie, ani w Dyrektywie Parent-Subsidiary (2011/96/UE), a jego imputowanie płatnikom podatku stanowiłoby wykładnię contra legem.

⚖️ Zarys rozbieżności orzeczniczych
Dotychczasowa praktyka sądów administracyjnych charakteryzowała się rozbieżnościami interpretacyjnymi. Jedna linia – reprezentowana m.in. przez wyrok NSA z 6 maja 2025 r. (II FSK 1081/22) – wskazywała na konieczność weryfikacji ekonomicznego właścicielstwa, powołując się na cel unijnych dyrektyw i zasadę przeciwdziałania nadużyciom.

Druga linia, widoczna w orzeczeniu NSA z 9 stycznia 2025 r. (II FSK 563/22), podkreślała, że ustawodawca nie przewidział przesłanki „rzeczywistego właściciela” w przepisach dotyczących dywidend, a jej domniemanie naruszałoby zasadę racjonalności ustawodawcy. NSA zaznaczył, że tam, gdzie taka przesłanka miała mieć zastosowanie (np. w art. 21 ust. 3 pkt 4 CIT – dot. należności licencyjnych i odsetek), została wyrażona expressis verbis.

📘 Konsekwencje praktyczne
Sierpniowy wyrok wpisuje się w linię orzeczniczą korzystną dla podatników i płatników, stanowiąc przeciwwagę dla stanowiska wyrażonego w Objaśnieniach podatkowych Ministra Finansów, które nadal nakładają na płatników obowiązek badania statusu rzeczywistego właściciela również przy wypłacie dywidendy.
W obecnym stanie prawnym i orzeczniczym dopuszczalne jest zastosowanie art. 22 ust. 4 CIT bez konieczności ustalania statusu beneficial ownera – o ile spełnione zostaną wszystkie pozostałe przesłanki (w tym okres posiadania udziałów, poziom udziałowy oraz wymóg braku zwolnienia podmiotowego).

23/12/2025

AI Act: nowa rzeczywistość regulacyjna dla przedsiębiorstw korzystających ze sztucznej inteligencji

12 lipca 2024 r. opublikowano w Dzienniku Urzędowym UE rozporządzenie AI Act, które wprowadza ramy prawne dotyczące projektowania, rozwoju i wdrażania systemów sztucznej inteligencji w Unii Europejskiej. Choć jego przepisy będą stosowane stopniowo – od 6 miesięcy do 36 miesięcy od wejścia w życie – już dziś konieczne jest rozpoczęcie prac nad wdrożeniem regulacji w przedsiębiorstwach wykorzystujących AI.

🔍 Zakres podmiotowy
AI Act znajduje zastosowanie zarówno do dostawców systemów AI (providers), jak i użytkowników wdrażających takie systemy (deployers), w tym do firm, które stosują AI w obszarze marketingu, automatyzacji, czy jako element oferowanego produktu.

📌 Nowe obowiązki przedsiębiorców obejmują m.in.:
🔹identyfikację i klasyfikację systemów AI pod kątem ryzyka (w tym systemy wysokiego ryzyka),
🔹zapewnienie przejrzystości w relacjach z użytkownikami (informowanie o interakcji z AI),
🔹zgodność z przepisami o ochronie danych (RODO),
🔹monitorowanie i audyt działania systemów wysokiego ryzyka,
🔹wprowadzenie procedur compliance i szkoleń wewnętrznych.

📑 Regulaminy wewnętrzne i klauzule kontraktowe
Warto opracować dokumentację porządkującą wykorzystanie AI w organizacji – w tym regulaminy korzystania z AI, zawierające m.in. klauzule dotyczące:
🔹własności intelektualnej treści generowanych przez AI,
🔹bezpieczeństwa danych,
🔹ograniczenia odpowiedzialności za wyniki działania AI,
🔹zastrzeżeń co do dokładności i przeznaczenia generowanych treści.

⚠️ Sankcje za naruszenia
AI Act przewiduje trzystopniowy system kar – od grzywien do 35 mln EUR lub 7% obrotu za korzystanie z zakazanych systemów AI, po sankcje za brak zgodności z obowiązkami lub nieprawidłowe informacje przekazane organom nadzoru.

🔍 Co dalej?
Zgodność z AI Act wymaga nie tylko dostosowania technicznego, ale również opracowania nowych zasad zarządzania ryzykiem prawnym w obszarze nowych technologii. Dla wielu organizacji będzie to pierwszy test compliance w erze uregulowanej sztucznej inteligencji.

19/12/2025

Nowy krok w krajowej implementacji CBAM – kompetencje przesądzone, pozostaje czekać na finalną legislację

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano kolejną wersję projektu ustawy wykonawczej do rozporządzenia CBAM. Choć jego treść w istotnych punktach pokrywa się z projektem z maja 2025 r., to obecna wersja rozwiewa wreszcie fundamentalny spór kompetencyjny pomiędzy Ministerstwem Finansów a Ministerstwem Klimatu i Środowiska.

🔹Spór o rejestrację upoważnionych zgłaszających
Ministerstwo Finansów konsekwentnie argumentowało, że rozporządzenie CBAM ma charakter środowiskowy, a tym samym leży poza zakresem działania Krajowej Administracji Skarbowej. Obecna wersja projektu przesądza jednak, że to Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu będzie właściwym organem w sprawach przyznania, cofnięcia i odmowy statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM – działając na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.

🔹Wsparcie merytoryczne KOBiZE z ograniczonym vetem
Projekt przewiduje fakultatywne zaangażowanie KOBiZE w postaci opinii o importerze – przy czym brak opinii w terminie 21 dni będzie traktowany jako opinia pozytywna. To konstrukcja znana już z innych procedur administracyjnych, mająca na celu zabezpieczenie przedsiębiorców przed przewlekłością postępowania.

🔹Potwierdzenie przypisania środków budżetowych do MF
Obecność kwot planowanych wydatków Ministra Finansów (których nie zawierała wersja z maja) oraz projekt rozporządzenia delegującego uprawnienia do konkretnego organu KAS – przesądzają, że to właśnie struktury skarbowe przejmą odpowiedzialność za procedurę rejestracji.
Przypominamy – status upoważnionego zgłaszającego CBAM od 1 stycznia 2026 r. będzie warunkiem dopuszczenia do obrotu towarów objętych mechanizmem CBAM. W interesie importerów leży więc uważne monitorowanie postępu prac legislacyjnych oraz niezwłoczne przygotowanie dokumentacji rejestracyjnej.

16/12/2025

📌 Zakres Niezależnego Przeglądu Biznesu (IBR) – ujęcie strukturalne i funkcjonalne

Niezależny Przegląd Biznesu (ang. Independent Business Review, IBR) stanowi narzędzie doradcze o charakterze eksperckim, stosowane przede wszystkim w sytuacjach wymagających przeprowadzenia całościowej oceny kondycji przedsiębiorstwa – niezależnie od tego, czy celem jest pozyskanie finansowania, refinansowanie zobowiązań, przygotowanie do transakcji M&A, czy wdrożenie działań naprawczych.

Zakres przedmiotowy IBR nie został ustandaryzowany ustawowo – jego kształt każdorazowo zależy od celu procedury oraz sytuacji ekonomiczno-finansowej badanego podmiotu. Niemniej w praktyce rynkowej ukształtowały się trzy zasadnicze komponenty, które determinują strukturę dokumentu i logikę przeprowadzanego badania:

1️⃣ Filar strategiczno-rynkowy
Przedmiotem analizy są założenia modelu biznesowego, ocena pozycji rynkowej spółki, analiza konkurencyjności oraz identyfikacja zewnętrznych determinant (regulacyjnych, technologicznych, społecznych) wpływających na zdolność do realizacji strategii. W tym obszarze stosowane są m.in. techniki analizy sektorowej, model pięciu sił Portera, benchmarki branżowe i ocena zgodności strategii z profilem ryzyka operacyjnego.

2️⃣ Filar operacyjny
Analizie podlegają kluczowe procesy działalności operacyjnej, w tym struktura kosztowa, organizacyjna i zasobowa. Doradca dokonuje oceny efektywności procesów produkcyjnych, logistycznych, sprzedażowych i zakupowych, a także struktury zarządczej oraz poziomu corporate governance. Szczególną uwagę poświęca się zidentyfikowaniu wąskich gardeł i możliwości poprawy cash conversion cycle (CCC).

3️⃣ Filar finansowy
Obejmuje szczegółową analizę historycznych sprawozdań finansowych, rachunku wyników, bilansu i rachunku przepływów pieniężnych – z uwzględnieniem kluczowych wskaźników (rentowności, płynności, zadłużenia, rotacji aktywów). Integralnym elementem jest budowa lub weryfikacja modelu finansowego w układzie projekcyjnym (RZiS, bilans, cash flow), zawierającego scenariusze wrażliwości i testy stresowe (stress tests) w celu oceny zdolności do obsługi zobowiązań (np. wskaźnik DSCR).

📎 Warto podkreślić, że efektywność przeprowadzenia IBR uzależniona jest nie tylko od kompetencji doradcy, ale również od kompletności dokumentacji źródłowej – obejmującej dane finansowe, operacyjne, zarządcze i prawne.

W praktyce profesjonalnej IBR bywa nie tylko oczekiwanym przez interesariuszy dokumentem diagnostycznym – lecz również narzędziem wczesnego ostrzegania i świadomego zarządzania ryzykiem korporacyjnym.

12/12/2025

📌 Projekt zmian w PIT od 2026 r. – istotne konsekwencje dla pracowników i współpracowników B2B

16 września 2025 r. opublikowano projekt ustawy nowelizującej ustawę o PIT, CIT oraz niektóre inne ustawy. Jak wskazano w uzasadnieniu – celem jest uszczelnienie systemu podatkowego oraz ograniczenie możliwości arbitrażu i optymalizacji w sytuacjach o porównywalnych skutkach ekonomicznych.

Projektowane zmiany wprowadzają szereg nowych regulacji wpływających na osoby fizyczne – zarówno nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i rozliczające się w modelu B2B.

🔹 Ulga mieszkaniowa – istotne ograniczenia
Prawo do skorzystania z ulgi na cele mieszkaniowe ma zostać ograniczone wyłącznie do podatników, którzy nie posiadają innej nieruchomości (poza tą sprzedawaną lub odziedziczoną). Celem jest eliminacja możliwości stosowania ulgi w kontekście inwestycyjnych transakcji mieszkaniowych.

🔹 Darowizna składników firmowych – wydłużenie okresu sankcyjnego
W przypadku darowizny składnika majątku wykorzystywanego uprzednio w działalności gospodarczej, obowiązek zapłaty PIT po stronie obdarowanego ma powstać, jeśli sprzedaż nastąpi w terminie 3 lat od dnia darowizny (dotychczas: 6 miesięcy).

🔹 Danina solidarnościowa – doprecyzowanie zasad
Dochód objęty daniną solidarnościową (powyżej 1 mln zł rocznie) będzie mógł być pomniejszany wyłącznie o straty z tego samego źródła. Ponadto dochody kwalifikowane do IP Box zostaną włączone do podstawy daniny.

🔹 IP Box – nowe kryteria podmiotowe
Preferencyjne opodatkowanie (stawka 5%) będzie możliwe wyłącznie w przypadku zatrudnienia co najmniej trzech niepowiązanych osób fizycznych. Zmiana ta może znacząco ograniczyć możliwość stosowania IP Box przez jednoosobowe działalności gospodarcze, zwłaszcza w sektorze IT.

🔹 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – podwyższona stawka dla powiązanych podmiotów
W przypadku świadczenia usług na rzecz powiązanej spółki kapitałowej, jeżeli usługi te mają wpływ na wysokość należnej dywidendy, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu w wysokości 17% – niezależnie od rodzaju wykonywanych usług.

🔹 Programy motywacyjne – zawężenie preferencji
Dochody uzyskiwane z realizacji instrumentów finansowych w ramach programów motywacyjnych (w szczególności warrantów subskrypcyjnych) będą kwalifikowane do źródeł opodatkowanych na zasadach ogólnych. Zmiana nie obejmie podatników prowadzących działalność gospodarczą.

📅 Termin wejścia w życie
Większość projektowanych regulacji ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r., przy czym przewidziano przepisy przejściowe. Dla wielu podatników – zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców – nowelizacja oznaczać będzie konieczność rewizji dotychczasowej struktury podatkowej oraz modeli wynagradzania.

09/12/2025

🔍 Fundacja rodzinna pod lupą – opublikowano projekt zmian w CIT od 2026 roku

29 sierpnia 2025 r. pojawił się długo zapowiadany projekt nowelizacji ustawy o CIT, wprowadzający nowe zasady opodatkowania fundacji rodzinnych.

Zmiany nie są rewolucyjne, ale mają potencjał, by istotnie zmienić praktykę tworzenia i funkcjonowania fundacji, szczególnie w zakresie sprzedaży aktywów, najmów krótkoterminowych i struktur transparentnych podatkowo.
🔹 Karencja przy zbyciu majątku – planowane wprowadzenie 3-letniego (de facto 3–4-letniego) okresu karencji dla sprzedaży aktywów wniesionych przez podmioty powiązane z fundacją. Nowy reżim nie obejmie jednak aktywów wniesionych do końca 2025 r.
🔹 Najem krótkoterminowy – wyjątek z CIT obejmie tylko lokale mieszkalne, wykorzystywane w sposób zbliżony do działalności hotelarskiej.
🔹 CFC i exit tax – fundacje zostaną objęte przepisami przeciwdziałającymi transferowi zysków do jurysdykcji preferencyjnych.
🔹 Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków – w tym m.in. o sytuacje umorzenia pożyczek lub transakcji z podmiotami powiązanymi.

🗓️ Granica czasowa – 31 grudnia 2025 r.
To kluczowa data – aktywa wniesione do fundacji do tego dnia pozostaną objęte dotychczasowymi zasadami (brak karencji). Po 1 stycznia 2026 r. – nowy reżim i konieczność kilkuletniego „zamrożenia” majątku, by zachować zwolnienie podatkowe.

05/12/2025

Wyrok NSA: ulga na złe długi w VAT także po upływie 3-letniego terminu

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 20 marca 2025 r. (I FSK 1258/21) uznał, że przepisy art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług, ograniczające możliwość skorzystania z tzw. ulgi na złe długi do 3 lat, pozostają w sprzeczności z art. 90 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

🧾 Stan faktyczny i stanowisko sądu
Sprawa dotyczyła podatnika, który po bezskutecznej egzekucji należności z faktur wystawionych w 2015 r. dokonał w 2018 r. korekty deklaracji VAT w ramach ulgi na złe długi. Organ podatkowy odmówił prawa do korekty, wskazując na upływ terminu z art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT.

NSA, uchylając wcześniejsze rozstrzygnięcia organów oraz wyrok WSA, uznał, że krajowe przepisy nie mogą ograniczać uprawnień podatnika wynikających z prawa unijnego, jeśli nie znajdują one uzasadnienia w celach art. 273 Dyrektywy – tj. zapewnieniu prawidłowego poboru podatku i zapobieganiu nadużyciom.

Zgodnie z argumentacją sądu, termin 3-letni (wcześniej 2-letni) przewidziany w ustawie o VAT nie ma podstaw w przepisach unijnych, które nie określają żadnego maksymalnego okresu na skorzystanie z korekty podstawy opodatkowania z tytułu nieściągalnych należności. Tym samym, prawo do zastosowania ulgi powinno być oceniane w ramach ogólnego, 5-letniego terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wynikającego z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej.

📌 Znaczenie orzeczenia
Wyrok ma charakter precedensowy i wyznacza nowy kierunek interpretacyjny – potwierdzając nadrzędność prawa unijnego nad regulacjami krajowymi w zakresie prawa do korekty VAT. Oznacza to, że podatnicy mogą dochodzić zwrotu podatku należnego od nieściągalnych należności także po upływie 3 lat od wystawienia faktury, o ile nie upłynął 5-letni termin na dokonanie korekty deklaracji podatkowej.

💼 Rekomendacja praktyczna
Podatnicy, którzy utracili możliwość skorzystania z ulgi na złe długi wyłącznie ze względu na upływ krajowego terminu, powinni rozważyć złożenie korekty deklaracji VAT w świetle powyższego orzeczenia.

Zasadne jest również zabezpieczenie roszczeń poprzez złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz przygotowanie pełnej dokumentacji potwierdzającej nieściągalność należności (art. 89a ust. 1 ustawy o VAT).

02/12/2025

Nowa interpretacja ogólna MF w zakresie podwyższenia kapitału zakładowego i obowiązków MDR

W dniu 31 lipca 2025 r. Minister Finansów opublikował interpretację ogólną nr DTS5.8092.3.2025 dotyczącą kwalifikacji podwyższenia kapitału zakładowego na gruncie przepisów o schematach podatkowych (MDR).

🧾 Zakres interpretacji
Interpretacja – mająca charakter wyjaśniający – potwierdza, że podwyższenie kapitału zakładowego w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych oraz ustawy o PCC, bez wystąpienia tzw. agio, co do zasady nie generuje obowiązku raportowego na gruncie przepisów MDR.

Jednocześnie organ wskazuje, że alokacja wkładu pieniężnego ponad wartość objętych udziałów lub akcji (agio) na kapitał zapasowy również nie będzie podlegała raportowaniu, o ile brak jest przesłanek wskazujących na cel optymalizacji podatkowej, a transakcja znajduje uzasadnienie w kontekście ekonomicznym lub korporacyjnym – przykładowo w postanowieniach umowy inwestycyjnej lub umowy spółki.

📌 Kryterium głównej korzyści
W przypadkach, gdy wniesienie wkładu skutkuje jednoczesnym podwyższeniem kapitału zakładowego i zapasowego, kluczowe znaczenie ma ocena intencji stron. Wystąpienie tzw. kryterium głównej korzyści podatkowej, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 13 lit. a Ordynacji podatkowej, stanowi warunek uznania czynności za schemat podatkowy. Minister Finansów wskazuje, że sama struktura transakcji nie przesądza o obowiązku raportowym – liczy się jej uzasadnienie gospodarcze i sposób udokumentowania.

🗂️ Rekomendacja praktyczna
Wątpliwości co do kwalifikacji operacji kapitałowych pod kątem MDR powinny być każdorazowo rozstrzygane z uwzględnieniem całokształtu okoliczności faktycznych, w tym źródła finansowania, celów inwestycyjnych, zapisów umownych oraz wpływu transakcji na strukturę właścicielską podmiotu.

Z punktu widzenia bezpieczeństwa podatkowego rekomendujemy przygotowanie dokumentacji objaśniającej (tzw. defence file), która w razie kontroli będzie stanowić dowód należytej staranności oraz braku intencji obejścia przepisów prawa podatkowego.

28/11/2025

📌 Listopad to ostatni moment na skorzystanie z wakacji składkowych w 2025 r.

Przedsiębiorcy wpisani do CEIDG, którzy spełniają ustawowe warunki, mogą raz w roku skorzystać z preferencji polegającej na zwolnieniu z opłacania składek ZUS za jeden wybrany miesiąc. Składki za ten okres pokrywa budżet państwa, a przedsiębiorca zachowuje ciągłość ubezpieczenia i prawo do świadczeń.

🔹 Kto może skorzystać?
🔹 Mikroprzedsiębiorcy:
🔹 zatrudniający do 9 osób,
🔹 z rocznym przychodem do 2 mln euro,
🔹 opłacający składki wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne.

Zakres ulgi obejmuje:
🔹 składki emerytalne, rentowe i wypadkowe,
🔹 dobrowolne chorobowe (jeśli opłacone miesiąc wcześniej),
🔹 Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.

Wniosek należy złożyć miesiąc przed planowanym miesiącem zwolnienia – zatem w przypadku grudnia 2025 r., upływa on z końcem listopada. Wnioski składa się wyłącznie elektronicznie – za pośrednictwem PUE ZUS.

Ulga stanowi pomoc de minimis – należy załączyć odpowiednie zaświadczenie lub złożyć stosowne oświadczenie.

📊 Ministerstwo Rozwoju i Technologii poinformowało, że od startu programu w 2024 r. rozpatrzono pozytywnie ponad 2,2 mln wniosków na kwotę 2,9 mld zł. Tylko w październiku 2025 r. liczba składanych wniosków wzrosła o ponad 50% względem września – co potwierdza rosnące zainteresowanie tym instrumentem.

Marszałek i Partnerzy - Adwokaci

02/02/2026

06/01/2026

02/01/2026

30/12/2025

23/12/2025

19/12/2025

16/12/2025

12/12/2025

09/12/2025

05/12/2025

02/12/2025

28/11/2025

Adres

Godziny Otwarcia

Telefon

Strona Internetowa

Ostrzeżenia

Skontaktuj Się Z Firmę

Skróty

Udostępnij

Kategoria

Poniedziałek	09:00 - 17:00
Wtorek	09:00 - 17:00
Środa	09:00 - 17:00
Czwartek	09:00 - 17:00
Piątek	09:00 - 17:00