05/10/2023
Rok 2⃣0⃣2⃣2⃣ przyniósł istotne zmiany w przepisach dotyczących CIT, a coraz większą popularność zyskuje ryczałt od dochodów spółek, czyli tzw. estoński CIT. Czy jednak wynajem nieruchomości spółce przez wspólnika zawsze będzie traktowany jako ukryty zysk ❓
Zgodnie z przepisami, spółki mogą korzystać z estońskiego CIT, pod warunkiem spełnienia konkretnych kryteriów. Ukryty zysk, określany szeroko przez ustawodawcę, obejmuje różne świadczenia, m.in. pożyczki czy nadwyżkę ceny transakcji nad jej wartość rynkową. W praktyce organy podatkowe uznają wynajem nieruchomości spółce przez wspólnika za ukryty zysk (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.187.2022.1.BS, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.165.2023.3.MW), jednak najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych podważa ten pogląd.🧑⚖
WSA w Łodzi w wyroku z 23 marca 2023 r. o sygn. I SA/Łd 137/23 zauważył, że jest on wywodzony z objaśnień podatkowych zawartych w „Przewodniku od Ryczałtu od dochodu spółek kapitałowych”. Nie mają one natomiast mocy wiążącej i nie stanowią przepisów powszechnie obowiązujących.
Powyższy pogląd podzielił WSA w Poznaniu w wyroku z 29 czerwca 2023 r. o sygn. I SA/Po 155/23. Wprost wskazał on, że „nie ma podstawy prawnej nakazującej wspólnikowi wyposażenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w prawo własności nieruchomości, które służyłyby tej spółce do prowadzenia działalności gospodarczej”.
Na cel wprowadzenia przepisu powołał się natomiast WSA w Gliwicach. W wyroku z 11 kwietnia 2023 r. o sygn. I SA/GI 1090/22 stwierdził, że „celem wprowadzenia przepisów o ukrytych zyskach była (…) próba wyeliminowania przez ustawodawcę pewnych, sztucznych/fikcyjnych działań spółek”. Wynika z tego, że jeżeli działania spółki nie są fikcyjne, nie mogą być uznane za ukryty zysk.
Mimo rozbieżności w interpretacji kluczowe jest, aby wynajem odbywał się na zasadach rynkowych. Sądy zgodnie podkreślają, że działania spółki nie mogą być fikcyjne i muszą mieć uzasadnienie gospodarcze, co oznacza, że nie każdy wynajem będzie ukrytym zyskiem. ❌
💡Zachęcamy do śledzenia aktualnych informacji przygotowanych przez naszych ekspertów, aby dostosować działalność spółki do obowiązujących przepisów i unikać niepotrzebnych problemów związanych z opodatkowaniem.
