Advokatas Arūnas Šidlauskas

14/04/2026

Esate įmonės akcininkais ir norite atsidalinti įmonės turtą su mažiausiomis mokestinėmis pasekmėmis. Yra būdas

Mes gan dažnai susiduria su situacijomis, kai vienoje bendrovėje yra keli akcininkai, fiziniai asmenys, kurie nebemato ateities veikiant bendrai kartu ir norėtų atsidalinti iš bendrovės.

Tačiau dažniausiai atsidalinimo galimybes stabdo mokestinės pasekmės: iš turto pardavimo gali atsirasti pelno mokestis, PVM arba atsidalinimas gali būti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) objektu.

Tačiau Pelno mokesčio įstatymas (PMĮ) numato vieną iš reorganizavimo būdų, kurio metu akcininkai gali išdalinti turtą į atskiras įmones ir perduoti tokių įmonių akcijų valdymą konkrečiam akcininkui. Atlikus tokį reorganizavimą, iki reorganizavimo veikusi bendrovė ir toliau tęsia veiklą su jai priskirtu akcininku, tuo tarpu reorganizavimo metu įsteigtos naujos bendrovės perima dalį veikusios bendrovės turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų. Atlikus reorganizavimą, kiekvienas iš buvusių akcininkų tampa vieninteliu naujai įsteigtų ir tęsiančių veiklą bendrovių akcininku.

Pagal PMĮ 42 str. 1 d., kai PMĮ 41 str. nustatytais atvejais vieneto dalyviai už turimas šio vieneto akcijas mainais gauna kito vieneto akcijų, tai turto vertės padidėjimas nelaikomas tų dalyvių, mainais gavusių naujas akcijas, pajamomis.

Pagal GPM įstatymo 2 str. 14 d. 8 p., pajamomis nelaikoma PMĮ 41 str. 2 d. nustatytais reorganizavimo ar perleidimo atvejais vykdomų operacijų metu susidaręs turto vertės skirtumas, kai bendrovės dalyvių turimos akcijos mainomos keičiant į kitos bendrovės akcijas, išskyrus akcijų kainų skirtumo apmokėjimą pinigais.

30/03/2026

Importavote į JAV. Galimybė susigrąžinti lėšas už JAV sumokėtus muitus

2026 m. vasario 20 d. JAV Aukščiausiasis Teismas konstatavo, kad JAV prezidentas D. Trump neturėjo įgaliojimų nustatyti muitų remdamasis IEEPA įstatymu. Šis sprendimas panaikina anksčiau taikytus tarifus, o tai atveria kelią maždaug 166 mlrd. JAV dolerių grąžinimui pagal daugiau nei 53 mln. muitų metu galiojusių muitinės deklaracijų.

JAV Muitinės ir sienos apsaugos tarnyba (CBP) buvo įpareigota sukurti specializuotą administracinę sistemą CAPE, per kurią bus masiniu būdu apdorojami ir išmokamos grąžinamosios išmokos. Kadangi sistemą planuojama atidaryti 2026 m. balandžio viduryje, importuotojams, sieksiantiems sėkmingai susigrąžinti lėšas, patariame atlikti šiuos veiksmus:

➡️ Duomenų susisteminimas: surinkite informaciją apie įvežimus, įvertinkite galimas grąžintinas sumas ir patikrinkite terminus apsaugos priemonėms taikyti.
➡️ Statuso patvirtinimas: įsitikinkite, ar turite oficialaus registruoto importuotojo statusą bei užtikrinkite, kad oficialaus importuotojo vardu veiktų tinkamai įgaliotas asmuo.
➡️ Techninis pasiruošimas: parenkite ACE (Automatizuotos komercinės aplinkos) portalą, per kurį teiksite paraiškas.
➡️ Finansinė registracija: užsiregistruokite ACH (Automatinio kliringo namų) sistemoje elektroniniams mokėjimams gauti, nes tai yra būtina sąlyga, jog grąžinimai būtų patvirtinti.

10/03/2026

Vokietijos VMI masiškai tikrina ten dirbančias Lietuvos įmones

Vokietijos mokesčių administratorius paskutiniu metu didelį dėmesį skiria Lietuvos įmonių, vykdančių veiklą Vokietijoje, veiklos patikrai

Keletas pagrindinių momentų:

➡️ Pagrinde nukenčia laikinojo įdarbinimo įmonės, kurios GPM mokėjo Lietuvoje, o ne Vokietijoje. Laikinojo įdarbinimo atveju Lietuvos įmonės GPM Vokietijoje turėtų mokėti nuo pirmos dienos.

➡️ Nukentėjo ir tos Lietuvos įmonės, kurios vykdydamos statybos darbus Vokietijoje tęstinį laikotarpį, neregistravo ten nuolatinės buveinės.

➡️ Nors pagal Lietuvos GPM įstatymą VMI gali grąžinti sumokėtą GPM tik kai turi įrodymus apie išmokėtas darbo užmokesčio sumas ir Vokietijoje sumokėtus mokesčius, tačiau Lietuvos VMI tam tikrais atvejais žiūri geranoriškai ir grąžina neteisingai sumokėtą GPM neturint tokių įrodymų.

➡️ Vokietijos VMI gana greitai atlieka patikrinimą, priskaičiuoja mokesčius ir perduoda sprendimo vykdymą Lietuvos mokesčių administratoriui, kuris tiesiogiai kreipiasi į antstolį.

➡️ Nepavykus išieškoti iš Lietuvos įmonės turto, Vokietijos mokesčių administratorius nukreipia išieškojimą į Lietuvos įmonės valdymo organų narių asmeninį turtą. Atsakomybės tokiu atveju būtų galima išvengti tik tuo atveju, jeigu valdymo organų nariai buvo pakankamai rūpestingi, elgėsi sąžiningai ir nepiktnaudžiavo mokesčiais.

10/02/2026

Geros žinios nukentėjusiems Metrail byloje. VMI atleidžia nuo delspinigių

VMI sprendimuose nurodoma, kad VMI kreipėsi į Aplinkos apsaugos departamentą, siekdama išsiaiškinti, ar buvo mokesčių mokėtojų kaltė, kad aplinkos teršimo mokestis nebuvo laiku sumokėtas. Departamentas nurodė, kad atsižvelgiant į tai, kad patvirtinimai išduoti importuotojams/gamintojams pripažinti negaliojančiais dėl UAB Metrail padarytų pažeidimų, todėl yra pagrindas atleisti mokesčių mokėtojus nuo priskaičiuotų delspinigių.

Tokiu būdu, mokesčių mokėtojams pritaikomi MAĮ 100 str. 1d. 3 p. ir 141 str. 1d. 1 p., t.y. mokesčių mokėtojas nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo.

VMI atleisti nuo delspinigių gali ir tuo atveju, kai jie jau yra sumokėti/nurašyti.

27/01/2026

Keičiate veiklos formą iš IV į MB ar steigiate naują MB dėl padidėjusios mokesčių naštos. Galite sulaukti VMI vizito

Per pirmas dvi 2026 metų sausio savaites įsteigta per 800 naujų MB. Niekam ne paslaptis, dėl kokių priežasčių tas vyksta: nuo 2026 metų padidėjus apmokestinimui didesnes pajamas gaunantiems asmenims, visi puolė ieškoti „pigesnių“ alternatyvų ir jas rado.

Pasirodo, kad išsigelbėjimas yra 2026 metais įsteigta MB, kuri gali 2 metus nemokėti pelno mokesčio, o jos narys gali skirstyti pelną dividendų forma, juos apmokestinus tik 15 procentų GPM tarifu. Tuo labiau, kad dividendai nepatenka į bendrą pajamų krepšelį, kuris apsimokestina progresiniais pajamų tarifais.

Bet čia reikia įsivertinti tam tikrus mokestinius aspektus: vienos MB uždarymas ir naujos įsteigimas 2026 metais ar individualios veiklos (IV) pakeitimas, perkeliant ją ant MB, veda prie piktnaudžiavimo ir mokesčių vengimo. Todėl jeigu mokesčių mokėtojas negalės pagrįsti, dėl kokių ekonominių priežasčių jis veiklą pradėjo su nauju juridiniu asmeniu, vadinasi, jo pagrindinis ar vienas pagrindinių tikslų buvo mokestinės naudos siekimas, kas įgalina VMI taikyti Mokesčių administravimo įstatyme nustatytą „turinio viršenybės prieš formą“ principą. Todėl tokie mokesčių mokėtojo veiksmai gali virsti mokestiniu patikrinimu, pajamų papildomu apmokestinimu ir baudų bei delspinigių taikymu.

Mokesčių srityje yra šventa taisyklė: jei darai taip, kaip daro daugelis, didelė tikimybė, kad nukentėsi ir patikėkit, - tokia galimybė labai reali.

20/01/2026

Ar teikėte VMI prašymą atleisti nuo delspinigių po VšĮ Žaliojo taško ir (ar) UAB Metrail bylų išnagrinėjimo

Įmonės, kurioms reikia sumokėti mokestį už aplinkos teršimą pakuočių atliekomis, priėmus joms nepalankius teismų sprendimus VšĮ Žaliojo taško ir UAB Metrail bylose, dar gali prašyti VMI atleisti nuo delspinigių.

Ir nors VMI iš pradžių deklaravo, kad visas įmones, kurios nukentėjo dėl išduotų pakuotės atliekų sutvarkymą patvirtinančių dokumentų panaikinimo, atleis nuo delspinigių be atskiro prašymo, tačiau vėliau persigalvojo ir nurodė, kad svarstys atleidimą nuo delspinigių individualiai kiekvienam mokesčių mokėtojui pagal atskirus prašymus dėl atleidimo nuo delspinigių.

Atleidimą nuo delspinigių reglamentuoja Mokesčių administravimo įstatymas (MAĮ) ir atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklės. Mokesčių mokėtojai gali prašyti atleisti juos nuo priskaičiuotos delspinigių sumos, remiantis MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 1) ir 2) punktų nuostatomis, t.y. kai:
1) mokesčių mokėtojas nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo; ir
2) mokesčio įstatymas pažeistas dėl aplinkybių, kurios nepriklausė nuo mokesčių mokėtojo valios ir kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti.

Tai susiję su tuo, kad pakuotės atliekų sutvarkymą patvirtinantys dokumentai buvo panaikinti dėl neteisėtų UAB Metrail veiksmų, kurių mokesčių mokėtojai negalėjo numatyti ar kontroliuoti. UAB Metrail licencijuota organizacija, kurios priežiūrą vykdė valstybinės valdžios institucijos. Be to, išrašytų UAB „Metrail“ įrodančių dokumentų išdavimo teisėtumo kontrolę Aplinkos departamentas atliko praėjus keliems metams, kas lėmė įspūdingas delspinigių sumas.

Pagal dabartinę MAĮ redakciją, teikti prašymą dėl atleidimo nuo delspinigių galima ir net juos jau sumokėjus ar VMI juos nurašius.

13/11/2025

Vakar dalyvavau mūsų Lietuvos mokesčių konsultantų asociacijos renginyje, kur skaičiau pranešimą bei dalyvavau panelinėje diskusijoje.

24/10/2025

Darbdaviai: ar jau pasiruošėte 2026 metų mokestinei reformai

Kaip žinia, nuo 2026 m. sausio 1 d. keičiasi tiek Pelno mokesčio (PM) tiek ir Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymai, didėja PM ir GPM tarifai, bus sumuojamos ir progresiniais tarifais apmokestinamos gyventojų pajamos, todėl žemiau pateikiu komentarus, kokius namų darbus turi atlikti darbdaviai iki 2026 metų.

Aukštos kvalifikacijos darbuotojų atlyginimų analizė – progresiniai tarifai gali reikšti didesnę GPM naštą tiems, kurie gauna didelius atlyginimus. Reikia:
modeliuoti atlyginimų pokyčius „į rankas“;
nuspręsti, ar įmonė kompensuos skirtumą;
metines premijas išmokėti dar šiais metais.

Naudų paketų peržiūra – darbdavio mokamos sveikatos draudimas įmokos virš 350 Eur per metus taps apmokestinamas GPM. Tad jei įmonė planuoja darbuotojų naudai mokėti didesnes savanoriško sveikatos draudimo įmokas, tai padaryti yra palankiau iki 2025 m. pabaigos, kol dar galioja dabartinė tvarka. Nuo 2026 m. mokestinė šio draudimo našta, viršijanti 350 Eur, gerokai ūgtelės – prisidės prie DU.

Komunikacija vadovams – paaiškinti poveikį atlyginimams ir naudos paketams, kad galėtų valdyti darbuotojų lūkesčius. Tantjemos, atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete irgi patenka į progresinių mokesčių ribas.

Komunikacija darbuotojams – parengti aiškų paaiškinimą, kaip keisis darbo užmokestis ir naudos.

Darbuotojams, kurių bruto DU neviršija 36 VDU, - niekas nesikeičia. Pajamoms viršijančioms 36 VDU, įvedamas 25 proc. tarifas. Tačiau reikia atminti, kad visos gyventojo pajamos, išskyrus tam tikras išimtis, yra sumuojamos, todėl darbuotojas, net jeigu jo DU neviršija 36 VDU, turi žinoti, kad gavus kitų pajamų ar pardavus turtą, apmokestinimas gali didėti ir metų gale gali tekti primokėti mokesčių. Todėl ir mažesnes pajamas gaunantys darbuotojai turi būti atitinkamai informuoti, siekiant išvengti pretenzijų buhalterijai dėl „neteisingai apskaičiuotų mokesčių“.

Investicijų planavimas – momentinis nudėvėjimas gali būti palankus 2026 m. planuojant įrangos atnaujinimus. Reikia įsivertinti pelno mokesčio tarifo padidėjimą, nuostolių perkėlimo ribojimą bei cukraus mokesčio įvedimą (tiekėjai gali didinti kainas).

Apskaitos ir IT sistemų pasiruošimas, kad tinkamai pritaikyti pasikeitusius PM ir GPM tarifus.

Buhalterių apmokymas. Buhalteriai turi būti supažindinti ar gauti mokymus apie būsimus mokesčių pasikeitimus.

26/09/2025

Plečiate verslą į užsienį: įsivertinkite mokestinius aspektus

Darbo užmokesčio apmokestinimas. Siunčiamo dirbti į užsienį darbuotojo darbo užmokesčio apmokestinimas priklauso nuo darbo vietos ir buvimo trukmės. Pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties (toliau – DAIS) nuostatas, samdomo darbo pajamos paprastai apmokestinamos toje valstybėje, kurioje darbas atliekamas. Tačiau egzistuoja išimtis - jei darbuotojas užsienyje išbūna ne ilgiau kaip 183 dienas per dvylikos mėnesių laikotarpį, atlyginimą jam moka Lietuvos darbdavys ir atlyginimas nėra priskirtinas užsienio šalies nuolatinei buveinei, tuomet apmokestinimas GPM lieka Lietuvoje.

Viršijus 183 dienų ribą arba atlyginimą priskyrus nuolatinei buveinei, darbo pajamos tampa apmokestinamos užsienyje.

Socialinis draudimas. Lietuva yra sudariusi dvišales tarptautines sutartis dėl socialinės apsaugos su Rusija, Baltarusija, Moldova, Ukraina ir Kanada. EES ir EEA šalims galioja socialinės apsaugos reglamentas. Plečiant verslą į tas šalis, su kuriomis Lietuva tokios sutarties neturi, socialinio draudimo įmokas reikės mokėti toje šalyje, kurioje darbuotojas dirba, nepaisant, kad įmokos mokamos ir Lietuvoje.

Mokestinis rezidavimas. Lietuvos įmonės darbuotojui praleidus užsienyje tam tikrą laiko dalį, jis gali tapti tos šalies mokesčių rezidentu, kas reiškia, kad jis privalės deklaruoti ir mokėti mokesčius ten nuo pasaulinių pajamų.

Išvykimo iš Lietuvos ir mokesčių deklaravimas. Jeigu siunčiate savo darbuotojus ilgam laikui dirbti užsienio šalyje, tai asmuo, išvykstantis iš Lietuvos ilgesniam nei 6 mėnesių laikotarpiui, privalo deklaruoti išvykimą iš Lietuvos Respublikos, nurodant užsienio valstybę, kurioje asmuo gyvens. Asmuo taip pat privalo pateikti fizinio asmens, galutinai išvykstančio iš Lietuvos, pajamų mokesčio deklaraciją ir apskaičiuoti bei deklaruoti pajamas, gautas per tą mokestinį laikotarpį iki išvykimo dienos, taip pat iki išvykimo dienos sumokėti pajamų mokestį.

Asmeninė vadovo atsakomybė už užsienio įmonės skolas. Paprastai už įmonės skolas atsako pati įmonė, tačiau asmeninė vadovo atsakomybė gali kilti kai įmonė neįvykdo mokestinių prievolių. Tokia praktika taikoma visoje eilėje valstybių, tarp jų ir Lietuvoje.

Darinys. VMI yra nurodžiusi, kad įmonių grupės struktūros pertvarkymas turi būti pagrįstas svariomis priežastimis, atitinkančiomis ekonominę realybę, ir nėra paremtas dirbtino darinio ar darinių kūrimu, siekiant mokestinės naudos. Todėl užsienyje steigiama įmonė turėtų būti užpildyta turiniu: finansiniais, materialiniais bei žmogiškaisiais ištekliais.

Nuolatinė buveinė. Jei užsienio įmonės vadovai nuolat veikia Lietuvoje ir čia priima esminius sprendimus dėl užsienio įmonės veiklos, Lietuvos mokesčių administratorius gali pripažinti, kad užsienio bendrovė turi nuolatinę buveinę Lietuvoje.

Turto perkėlimas. Pagal PMĮ 40-2 straipsnį, turto perkėlimas iš Lietuvos Respublikos yra apmokestinamas. Turto perkėlimu laikoma operacija, kai įmonės turtas, naudojamas įmonės Lietuvos Respublikoje vykdomai veiklai, perkeliamas į užsienio valstybę ir pradedamas naudoti tos užsienio įmonės užsienio valstybėje vykdomai veiklai.

Dividendai. Reikia atminti, kad jeigu užsienio įmonė mokės dividendus Lietuvos akcininkui, jie gali būti apmokestinami užsienio šalyje pagal jos nacionalinius teisės aktus, išskaičiuojant mokestį prie šaltinio.

Paskolos. Jei Lietuvos akcininkas skolina užsienio dukterinei įmonei, palūkanos turės būti nustatytos pagal rinkos sąlygas. Gali būti taikoma „thin capitalization“ taisyklė, kurios riboja galimybę atskaityti nustatytas palūkanų sumas, jeigu finansavimas gaunamas iš susijusių asmenų.

Kainodara. Lietuvos įmonė ir dukterinė įmonė užsienyje yra susiję asmenys, visi jų tarpusavio sandoriai turi atitikti „ištiestosios rankos“ principą – kainos ir sąlygos turi būti tokios, kokias taikytų nesusiję asmenys panašiomis aplinkybėmis. Tam tikrais atvejais gali reikėti rengti kainodaros dokumentaciją.

24/09/2025

Esu Lietuvos mokesčių konsultantų asociacijos narys/narė ir kviečiu į mūsų metinę mokesčių konferenciją!
📍 2025 m. lapkričio 12 d., Vilnius Park Plaza, M. K. Čiurlionio g. 84, Vilnius.
Kodėl verta dalyvauti?
✅ Naujausi mokesčių pokyčiai ir tendencijos
✅ Ekspertų įžvalgos ir praktiniai patarimai

👉 Registracija ir programa: https://www.mokesciukonsultantai.lt/konferencija
Aš dalyvausiu – kviečiu ir jus! 🙌

Kviečiame gyvai dalyvauti konferencijoje ir užduoti rūpimus klausimus. Negalintiems atvykti ruošiame tiesioginę (online) konferencijos transliaciją.Bilietų prekybą vykdo Paysera Tickets platforma.

11/09/2025

Holdingų vaidmuo mokestinės reformos kontekste

Nuo 2026 metų jau gyvensime pagal mokesčių reformos nustatytas taisykles ir mano manymu, kontroliuojančioji bendrovė arba holdingas tampa būtinybe, siekiant efektyviau valdyti verslą, investuoti laisvas lėšas ir apsaugoti turtą nesėkmės atveju.

I. Kokiu tikslu gali būti steigiamas holdingas

Manau vyrauja du pagrindiniai tikslai:
- Verslo rizikos ribojimo tikslas. Holdingas paprastai neturi veiklos rizikos, nes paprastai sudaro sandorius tik su grupės įmonėmis. Tuo tarpu atskiros veiklos ir turtas išskaidomi per dukterines įmones, kurių atsakomybė yra individuali ir nepereina grupės įmonėms.

- Mokestinės paskatos. Dividendai iš dukterinių įmonių keliauja neapmokestinami, kuriuos holdingus gali toliau investuoti; holdingui išlaikius dukterinės įmonės akcijas 2 metus, vertės prieaugis yra neapmokestinamas; galimybė perkelti nuostolius tarp grupės įmonių.

II. Kokius mokestinius aspektus reikia įsivertinti, nutarus steigti holdingą

Įsteigus kontroliuojančią bendrovę ir siekiant į ją perkelti grupės įmonių akcijas, iš esmės, tai laikoma apmokestinamuoju sandoriu, nes keičiasi akcijų savininkas. Tačiau Pelno mokesčio įstatymas numato mokesčiams neutralų akcijų perleidimo būdą, todėl siekiant juo pasinaudoti, reikia tai atlikti tiksliai laikantis įstatymo reikalavimų.

Tiek steigiant holdingą tiek ir jo veiklos metu bei holdingui perkeliant akcijas visada reikia turėti omenyje mokestinį aspektą: holdingas turi būti steigiamas tik dėl „svarių komercinių priežasčių“ ir jo steigimo tikslas negali būti mokestinės naudos siekimas.

Ir trečia taisyklė yra susijusi su holdingo užpildymu turiniu. VMI laiko, kad jeigu holdingo veiklą sudaro tik turto valdymas arba kad pajamos gaunamos tik iš šio valdymo, tai gali reikšti, jog egzistuoja visiškai dirbtinis, ekonominės realybės neatitinkantis darinys. Tačiau jei holdingas iš tikrųjų teisėtai įsteigtas, de facto aptinkamas pagrindinės buveinės vietoje, jame yra materialinių ir žmogiškųjų išteklių, reikalingų tikslui pasiekti, jis neturėtų būti laikomas dirbtiniu, ekonominės realybės neatitinkančiu dariniu. Nesant užsienio holdinge turinio, VMI apmokestina dividendus iš Lietuvos įmonių mokesčiu prie šaltinio, o jeigu holdingas Lietuvoje, VMI jį eliminuoja mokesčių tikslais ir dividendus priskiria akcininkui, fiziniam asmeniui.