03/10/2026
Américains en France : pourquoi vous remplirez toujours deux déclarations - et comment éviter de payer deux fois !
Vous avez posé vos valises à Marseille, Paris ou Aix-en-Provence. Vous payez vos impôts en France et vous pensez en avoir fini avec l’Internal Revenue Service - l’IRS ?
Attention ça n’est pas le cas : les États-Unis sont l’un des très rares pays au monde à imposer leurs citoyens où qu’ils vivent.
Tant que vous avez un passeport américain ou une green card valide, vous devez déposer une déclaration 1040 chaque année, même si vous n’avez pas mis un pied sur le sol américain depuis dix ans.
Ce principe est une règle ancienne validée par la Cour suprême dès 1924 et jugeant que la citoyenneté américaine constitue à elle seule un lien suffisant pour justifier l’imposition mondiale (Cook v. Tait, 265 U.S. 47 (1924)).
La convention fiscale franco-américaine du 31 août 1994 ne vous exonère pas de cette obligation. Elle contient une « clause de sauvegarde », prévue à son article 29, qui préserve expressément le droit des États-Unis d’imposer ses citoyens.
Le sujet est bipolaire car deux régimes doivent coïncider.
En France, vous êtes résident fiscal dès lors que votre foyer, votre séjour principal, votre activité ou le centre de vos intérêts économiques s’y trouve (article 4 B du CGI).
Vous déclarez donc en France vos revenus mondiaux (article 4 A du CGI).
Aux États-Unis, vous devez déclarer également l’ensemble de vos revenus mondiaux.
La convention fiscale ne supprime donc pas la double déclaration ; elle organise principalement les mécanismes permettant d’éviter la double imposition.
Comment ca marche ?
Deux mécanismes sont particulièrement importants :
• le Foreign Tax Credit, qui permet, sous certaines conditions, d’imputer l’impôt français sur l’impôt américain ;
• la Foreign Earned Income Exclusion, prévue par l’IRC § 911, qui permet d’exclure une fraction de certains revenus professionnels étrangers.
Les deux peuvent aboutir en apparence au même résultat immédiat - aucun impôt fédéral américain supplémentaire - mais leurs conséquences à long terme peuvent être très différentes.
Le piège classique consiste à choisir automatiquement l’exclusion prévue par le § 911 sans mesurer la perte éventuelle de crédit d’impôt français.
Un exemple simple :
Prenons le cas d’un contribuable américain :
• célibataire ;
• résident fiscal en France ;
• salarié d’une entreprise française ;
• percevant 150 000 $ de salaire annuel ;
• ayant payé 45 000 $ d’impôt français ;
• sans autre revenu, ni impôt d’État américain.
(Il s’agit d’un exemple pédagogique simplifié, qui ne tient pas compte notamment du taux de change, du détail de la fiscalité française ou de la situation personnelle du contribuable).
Première possibilité : utiliser le Foreign Tax Credit
Dans l’exemple retenu, l’impôt fédéral américain avant crédit est estimé à environ 25 067 $.
L’impôt français déjà payé peut alors être utilisé pour neutraliser cet impôt américain.
Le résultat est le suivant :
• impôt américain supplémentaire : 0 $ ;
• impôt français utilisé comme crédit : 25 067 $ ;
• crédit français restant potentiellement reportable : 19 933 $.
Deuxième possibilité : utiliser l’exclusion du § 911
Le contribuable exclut 130 000 $ de revenus professionnels étrangers.
Il reste donc 20 000 $ de salaire à prendre en compte. En application de la règle d’empilement, le reliquat est imposé en tenant compte du niveau global de revenu.
Dans l’exemple, l’impôt américain ressort à environ 1 020 $.
Cet impôt peut être neutralisé par une fraction de l’impôt français.
Le résultat est alors le suivant :
• impôt américain supplémentaire : 0 $ ;
• crédit français utilisé : 1 020 $ ;
• crédit français restant potentiellement reportable : 4 980 $.
Ce que l’exemple montre :
Dans les deux scénarios, le contribuable ne paie pas d’impôt fédéral américain supplémentaire au titre de l’année.
Mais le montant de crédit français conservé pour l’avenir n’est pas le même :
• avec le Foreign Tax Credit : 19 933 $ ;
• avec l’exclusion du § 911 : 4 980 $.
Dans cet exemple, le choix de l’exclusion entraîne donc une différence théorique de 14 953 $ de capacité de crédit ce qui peut être une conséquence majeure sur de futurs revenus américains ou taxables aux USA.
La question à se poser n’est donc pas :
« Comment éviter l’impôt américain cette année ? »
Mais se demander :
« Quelle capacité de crédit d’impôt américain est-ce que je conserve pour les années suivantes ? »
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American Living in France: Why You’ll Still Have to File Two Tax Returns — and How to Avoid Paying Tax Twice!
You’ve settled down in Marseille, Paris, or Aix-en-Provence. You pay your taxes in France, and you assume you’re finally done dealing with the Internal Revenue Service (IRS).
Think again.
The United States is one of the very few countries in the world that taxes its citizens regardless of where they live.
As long as you hold a U.S. passport or maintain a valid Green Card, you are generally required to file a Form 1040 every year — even if you haven’t set foot on American soil in ten years.
This is nothing new. The principle was upheld by the U.S. Supreme Court as early as 1924, when it ruled that U.S. citizenship alone provides a sufficient connection to justify taxation on worldwide income (Cook v. Tait, 265 U.S. 47 (1924)).
The U.S.–France Income Tax Treaty of August 31, 1994, does not exempt you from this obligation. In fact, Article 29 contains a specific “saving clause” that expressly preserves the United States’ right to tax its own citizens.
The challenge lies in navigating two overlapping tax systems.
In France, you are considered a tax resident if your household, principal place of residence, professional activity, or center of economic interests is located there (Article 4 B of the French Tax Code — CGI).
You must therefore report your worldwide income in France (Article 4 A of the CGI).
At the same time, the United States also requires you to report your worldwide income.
The tax treaty does not eliminate the obligation to file in both countries. Instead, it primarily establishes mechanisms designed to prevent double taxation.
So, how does it actually work?
Two mechanisms are particularly important:
The Foreign Tax Credit (FTC): Under certain conditions, this allows you to offset your U.S. federal income tax liability with income taxes already paid in France.
The Foreign Earned Income Exclusion (FEIE): Provided under IRC § 911, this allows qualifying taxpayers to exclude a portion of certain foreign-earned income from U.S. taxation.
At first glance, both mechanisms may produce exactly the same immediate result: zero additional U.S. federal income tax.
However, their long-term consequences can be significantly different.
A common mistake is to automatically elect the Section 911 exclusion without considering the potential loss of valuable foreign tax credits.
Let's look at a simple example.
Consider a U.S. taxpayer who:
Is single;
Is a French tax resident;
Is employed by a French company;
Earns an annual salary of $150,000;
Has paid $45,000 in French income tax;
Has no other income and no U.S. state income tax liability.
This is a simplified illustration for educational purposes. It does not account for exchange rates, the detailed calculation of French taxes, or the taxpayer's specific personal circumstances.
Option 1: Using the Foreign Tax Credit (FTC)
In this example, the estimated U.S. federal income tax liability before applying any foreign tax credits is approximately $25,067.
The French income tax already paid can be used to offset this U.S. tax liability.
The result:
Additional U.S. federal income tax: $0
French income tax used as a credit: $25,067
Remaining foreign tax credit potentially available for carryforward: $19,933
Option 2: Using the Section 911 Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)
The taxpayer excludes $130,000 of qualifying foreign-earned income.
This leaves $20,000 in salary income to be considered for U.S. tax purposes.
However, under the IRS stacking rule, the remaining taxable income is taxed at rates determined by taking the excluded income into account.
In our example, the resulting U.S. federal income tax is approximately $1,020.
This liability can then be offset using a portion of the eligible French income tax paid.
The result:
Additional U.S. federal income tax: $0
French income tax used as a credit: $1,020
Remaining foreign tax credit potentially available for carryforward: $4,980
What does this example tell us?
Under both scenarios, the taxpayer owes no additional U.S. federal income tax for the year.
However, the amount of unused foreign tax credit potentially preserved for future years is very different:
Using the Foreign Tax Credit alone: $19,933
Using the Section 911 exclusion: $4,980
In this example, electing the Foreign Earned Income Exclusion results in a theoretical difference of $14,953 in potentially available foreign tax credits.
That difference could have significant consequences for income subject to U.S. taxation in subsequent years.
Ultimately, the question you should be asking is not:
“How can I avoid paying U.S. income tax this year?”
But rather:
“How much foreign tax credit capacity am I preserving for the years ahead?”
