26/01/2018
Impuestos sobre la propiedad en España
La compra de bienes inmuebles localizados en España por un contribuyente residente en Italia plantea algunos problemas impositivos derivados de los diferentes regímenes fiscales que gravan estos activos en los dos países. * impuestos de la casa de España *
Fiscalidad en Italia de propiedades ubicadas en el exterior
IRPEF: Impuesto a las ganancias para las personas * Impuestos de la familia *
Con respecto a las obligaciones previstas por el legislador italiano, la norma de referencia es la Ley Consolidada del Impuesto a la Renta (Decreto Presidencial Nº 917/86), cuyo artículo 3 establece que se aplica el IRPEF. al ingreso total constituido, para los residentes de los ingresos donde sea que sean percibidos; para no residentes solo de los ingresos generados en Italia. * IVIE España *
Por lo tanto, sobre la base de esta disposición, y para lo que nos interesa, la persona que reside en Italia está agobiada por la obligación de declarar los ingresos que posee sobre una propiedad española.
Con referencia a la cuantificación de los ingresos relativos, el sistema legal italiano, en el art. El párrafo 2 del artículo 70 del DPR 917/86 antes mencionado hace una distinción entre la obligación del sujeto pasivo según si el bien es un ingreso productivo (una situación que ocurre cuando el bien está arrendado y / o sujeto a impuestos). en el país en el que se encuentra) o no es un ingreso productivo (no se alquila o no se grava).
Si las rentas se gravan en el Estado extranjero, tal como ocurre en España, Italia ingreso gravable será igual al importe neto resultante de la evaluación llevada a cabo en tal estado para el año fiscal correspondiente o, en caso de discrepancia entre los períodos de impuestos, para el período de impuestos extranjeros que expira en el curso de la italiana, sin una deducción de los gastos a tanto alzado. En este caso, el contribuyente es responsable del impuesto pagado en el extranjero de conformidad con el Artículo 165 del Decreto Presidencial n. 917/86, sin perjuicio de la obligación de completar el RW y el marco de liquidación de IVIE.
Si la propiedad se encuentra a disposición del propietario y se grava en el país extranjero (como en el caso de España), contribuye a los ingresos totales en una cantidad igual al importe neto resultante de la evaluación llevada a cabo en el país extranjero en el mismo periodo d ' impuestos. Si en el país extranjero la propiedad es gravada mediante la aplicación de tasas o sobre la base de criterios similares, debe indicarse el importe neto sujeto al impuesto a la renta en el Estado extranjero, reducido por los gastos reconocidos en el mismo.
IVIE: Impuesto sobre el valor de las propiedades ubicadas en el exterior * IMU España *
En realidad, el artículo 19, párrafos 13 a 17, del Decreto Ley de 6 de diciembre de 2011, n. 201, establece la no tributación de IRPEF para bienes inmuebles en el extranjero destinados a la residencia principal por personas que residen en el territorio del Estado y para propiedades no alquiladas cuyo Impuesto al Valor de la Propiedad ubicado en el extranjero (IVIE) se debe .
La asunción de impuestos es la propiedad y la propiedad de los derechos reales (usufructo, uso o residencia, enfiteusis y superficie) en propiedades ubicadas en el extranjero y destinados a cualquier uso y las personas pasivas son las personas físicas que residen en Italia. los extranjeros poseen tales bienes o derechos.
En lo que respecta a las tarifas, la ley de estabilidad en el año 2016 se ha previsto la exención de 'IVIE nel'ipotesi en el que la propiedad se utiliza como casa principal y accesorios relacionados siempre que dichas unidades de bienes raíces no clasificadas en Italia en las categorías catastrales A / 1, A / 8 y A / 9 (casas de lujo).
En el caso de las propiedades de lujo (categorías indicadas anteriormente), se aplicará la tasa del 0,4% y se asociará una deducción, hasta su importe, de 200 € en relación con el período del año en que este destino continúe. .
En otros casos, la tasa ordinaria es igual al 0,76% del valor de las propiedades, y se calcula en proporción al porcentaje de propiedad y los meses del año en que se tuvo la propiedad. El pago no se vence si el monto total no supera los 200 euros.
El valor de la propiedad consiste, en la mayoría de los casos, en el costo resultante de la escritura de compra o contratos que da el costo total incurrido para la compra de derechos reales distintos de la propiedad.
En el caso de países fuera de la Unión Europea o de otro modo la adhesión al Espacio Económico Europeo, que garanticen un adecuado intercambio de información se proporciona por último, que el valor de referencia para determinar la base del impuesto es registrar, como se determina sobre la base de los criterios del país referencia.
En el artículo. 16 del Artículo 19, del Decreto Ley de 6 de diciembre de 2011, n. 201 el legislador italiano ha otorgado un crédito fiscal específico, alternativo e incompatible con el que se rige por el art. 165 TUIR - aplicable a IVIE solo que establece que "Del impuesto referido en el párrafo 13, un crédito fiscal igual al monto de cualquier impuesto pagado en el Estado en que se encuentra se deduce hasta su importe. 'raíces. Para las propiedades ubicadas en países pertenecientes a la Unión Europea o en países pertenecientes al Espacio Económico Europeo que garanticen un intercambio de información adecuado, se deduce un impuesto al impuesto antes mencionado igual a cualquier impuesto sobre la renta y el capital pagadero en la propiedad misma, no deducido ya de conformidad con el artículo 165 del Decreto del Presidente de la República 22 de diciembre de 1986, n. 917".
Según lo previsto en el presente documento, el crédito a la que la persona tiene acceso a todos los importes de los activos y impuestos sobre la renta sustancialmente en la misma propiedad, y como veremos más adelante, esto se traduce - en el caso específico de España - el valor de 'IBI y' IRNR.
Es importante recordar que, en el caso de que los bienes inmuebles extranjeros sean arrendados y gravados en el extranjero, el contribuyente puede deducir del IVIE como crédito tributario solo la porción de los impuestos a la renta referibles a la propiedad en cuestión como un crédito que no es deducido de conformidad con el artículo 165 del TUIR.
El principio está bien explicado por la Agencia de Ingresos en la circular no. 28 / E de 02 de julio de 2012 en el punto 1.3.2 según el cual: "del impuesto pagadero en Italia, se da prioridad a los impuestos de capital realmente pagados en el país en el que se encuentran los inmuebles en el año de referencia. Además, si existe un excedente del impuesto a la renta por pagar sobre propiedades ubicadas en el mismo no utilizado de conformidad con el artículo 165 de la Ley Consolidada del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto del Presidente de la República el 22 de diciembre de 1986, n. 917 (TUIR), del impuesto pagadero en Italia por esas propiedades, se deduce un crédito fiscal adicional derivado de dicho exceso hasta su monto ".
Fiscalidad de propiedades en España para no residentes
IRNR: Impuesto a las ganancias para no residentes * IVIE real estate spain, IVIE casa spain *
Con respecto a la carga fiscal en el sistema tributario español del país ibérico prevé el impuesto sobre la renta de no residentes (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) regulado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
Esta legislación, similar a las disposiciones del legislador italiano, establece una distinción según si el inmueble está destinado a uso personal o se alquila.
En el primer caso, el contribuyente no es residente en España serán pesados - en el caso de una persona física residente en la 'Unión Europea o del Espacio Económico Europeo - a una tasa del 19%, cuya base impositiva es del 2% del valor catastral del bien ; en el caso en que el contribuyente no resida dentro de los límites territoriales definidos anteriormente, la tasa será del 24%.
Sin embargo, si el inmueble está arrendado, los ingresos obtenidos - es decir, los alquileres - debe indicarse de forma integral y sin la posibilidad de deducir ningún coste, a excepción de los residentes en la 'Unión Europea y del Espacio Económico Europeo , a partir del 1 de enero de 2015, tienen derecho a deducir los costos previstos para el IRPEF.
También en este caso, la tasa aplicable será del 19% para los sujetos residentes en la Unión Europea y en el Espacio Económico Europeo y del 24% en otros casos.
En ambos casos, el pago del IRNR debe hacerse a través del Modelo 210.
IBI: Impuesto sobre bienes inmuebles * Impuestos sobre bienes inmuebles madrid, Tax house Madrid *
Otro aspecto de la disciplina fiscal española común con el italiano, en particular con el IMU, es el pronóstico de un impuesto local de naturaleza patrimonial que pesa sobre los bienes inmuebles que lleva el nombre de Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Ibi).
El impuesto se rige por TRLRHL (Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo al apoyar refundido Texto de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales) los artículos 60-77 y tiene las siguientes características:
La asunción del impuesto es la concesión administrativa de un bien inmueble; la superficie derecha; el derecho de usufructo y el derecho a la propiedad.
Las personas pasivas son las personas físicas y jurídicas, residentes y no residentes, los legados heredados, las comunidades de bienes y las demás personas jurídicas equivalentes.
La tasa varía, según el municipio de referencia, entre un mínimo de 0.40% y un máximo de 1.10%.
La base impositiva es el valor catastral de la propiedad inmueble.
Un ejemplo Bienes inmuebles ubicados en España propiedad de un contribuyente residente en Italia
Para mayor claridad se considera el caso de una persona residente en Italia, pero en posesión de una buena propiedad urbana (no pretende ser una residencia principal) en la ciudad de Madrid en 2015 compró al precio de 250.000,00 € y un valor catastral de 63.250 € 51.
En cuanto al impuesto a pagar en España y con referencia a los impuestos de propiedad se debe considerar que la administración de la ciudad de Madrid impone sobre la propiedad urbana IBI tasa de 0,510% y el impuesto se calcula sobre el valor catastral del inmueble. En este caso, por lo tanto, el IBI asciende a € 322.58.
El propietario también mantiene el activo a su disposición, por lo tanto, en base a lo que se vio anteriormente con respecto al impuesto a la renta para los no residentes en España, se le cobrará un impuesto IRNR (IRPEF para no residentes) cuyo monto imponible será 2% del valor catastral de la propiedad y la tasa de los cuales será del 19%. El resultado es un impuesto a los ingresos inmobiliarios de 240,35 €.
El importe total de los impuestos pagados en el extranjero será de € 562.93 (IBI € 322.58 + IRNR € 240.35).
En cuanto al impuesto IVIE que el propietario de los bienes inmuebles en el extranjero le debe al Estado italiano, se calculará una vez más utilizando el valor catastral de la propiedad como base impositiva y aplicando una tasa del 0,76%. De esto resulta una cantidad adeudada de 480.70 €. Este monto es más alto que el exceso esperado de € 200.00 y, por lo tanto, debe pagarse. Además, no olvide que si la propiedad se usa como residencia principal, el IVIE no es debido, a menos que sea un artículo de lujo (en ese caso, la tasa se reduce al 0,4%).
Debe recordarse que la suma de € 480.70 a pagar en concepto de impuesto IVIE en virtud del artículo 16 citado se reduce por la cantidad de 'IBI y ya pagó IRNR en España que en este caso es igual a euro 562,93 €, por lo tanto, nada es debido en Italia.
El ejemplo anterior es el caso en que la propiedad está destinada al uso personal del propietario, mientras que la perspectiva es diferente si el mismo activo se alquila y, por lo tanto, produce ingresos relevantes a efectos fiscales en Italia y en España. .
Como otro ejemplo, considere la situación en la que la propiedad la propiedad urbana en el municipio de Madrid compró en 2015 a 250.000,00 € precio con un valor catastral de 63,250.51 € tiene una consecuente ingreso al arrendamiento de activos asciende a 12.000 €, 00 anualmente.
Con referencia al impuesto a la renta, el propietario pagará en España un impuesto IRNR, cuya tasa será del 19% para residentes en la Unión Europea y en el Área Económica Europea (y 24% en otros casos) y, por lo tanto, deberá pagar una impuesto de € 2.280,00.
También se adeudará el IBI, que en nuestro ejemplo sigue siendo de 322,58 €.
En Italia, como IRPEF, el impuesto debe pagarse a una tasa del 23% (para ingresos de hasta € 15,000.00). El resultado es un impuesto bruto de € 2,760.00 (23% de € 12,000.00).
Con respecto al impuesto sobre la renta, de conformidad con el art. Se descontarán 165 de los TUIR de este importe, como crédito fiscal que ya se pagó como impuesto a las ganancias en España y por lo tanto se deberá a la empresa tributaria italiana 480.00 euros de IRPF (€ 2.760.00 - 2.280.00)
También se adeudará el IVIE, calculado una vez más utilizando el valor catastral de la propiedad como base impositiva y aplicando una tasa del 0,76%. De esto resulta una cantidad adeudada de 480.70 €. Este importe puede deducirse del importe abonado como IBI, que en el caso en cuestión es igual a 322,58 euros, quedando en cualquier caso la suma de 125,12 euros a pagar al Tesoro italiano.
Para concluir, en la hipótesis en que el impuesto a la renta pagado en el extranjero es más alto que el monto adeudado a Italia como IRPEF, en este caso el contribuyente italiano puede deducir del IVIE, además del impuesto a los activos extranjeros, también la parte residual del impuesto a la renta extranjera que no se ha utilizado como crédito fiscal de conformidad con el art. 165 TUIR. * impuestos sobre bienes inmuebles *
